税务部门第三方数据应用的现状分析及建议
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国家税务总局王军局长近期提出，“制数权”是继“制陆权”、“制海权”、“制空权”之后的最大制权，谁拥有了“制数权”，谁就拥有未来。近年来随着税收现代化进程的日益推进，税收信息化水平不断提升，税务部门积极探索利用第三方数据加强税收征管、纳税评估、税务稽查等，着力打造“用数据说话、用数据决策、用数据管理、用数据创新”的管理机制，取得良好效果。
但同时我们也必须清醒地认识到：第三方数据在开放共享、开发利用、数据安全等方面还存在明显不足，急待解决。针对上述问题，笔者以某市税务局为例进行分析，结合工作实际，提出具体建议。
一、税务部门第三方数据应用的现状落实减税降费、净化税收环境、优化营商环境、深化个税改革等，这些改革的“重头戏”都离不开第三方数据应用的支撑。例如，税务部门和市场监管部门共享开业登记信息，有效解决了纳税人“两头跑”的难题；税务部门与公安、民政、教育等部门实现数据共享，新个税法的落实，使纳税人的获得感满满。
1.积极主动参与政府部门信息共享。为提
高政府整体行政效能，提升社会管理和服务水
平，某市政府先后颁布了《某市法人基础信息共享管理办法》《某市政府信息共享管理规定》《某市政府信息共享管理规定实施细则》等规定，以政府规章的形式率先打破了政府部门之间的信息壁垒。某市税务局作为某市政府信息共享的重要成员单位，一直积极参与政府部门间的信息共享，通过政府信息共享平台获取其他政府部门数据，同时也按照规定对外提供大量税收数据。经统计，2018年某市税务局从政府共享平台获取22个部门数据13194万条，通过共享平台向公安、科创委、财政、海关、区政府等36个其他政府部门提供数据65541万条。
2.采取多种渠道拓宽数据来源。为拓宽第
三方数据采集渠道，2018年某市税务局直接向专业数据公司购买了上市公司、新三板、电商信息、司法拍卖等信息，共计14类129个主题210万条数据。此类数据为专业数据公司从互联网获取的公开数据经加工整理而成，可广泛
应用税收风险管理和税务专业稽查等各个领域。
3.上下联动深化第三方数据应用。某市税
务局编制完成《国家税务总局某市税务局第三
方数据情况分析报告》，不断深化第三方数据应用，着力强化重点行业监控，持续加强两高自然人管
理。同时利用税务机关垂直管理的优势，省、市、区上下联动，设立税收风险管理局，专门从事涉税情报共享交换工作，2018年全市运用第三方数据6781万条投入风险分析和风险应对，实现各类税费评补收入25.79亿元。2018年某市第三方数据应用成效，合计查
增税收257927.92万元，其中，土地增值税71252.79万元，企业所得税63080.10万元，个人所得税53385.84万元，契税50798.89万元，增
值税10580.10万元，营业税4207.77万元，房产税1386.04万元，其他税种2341.51万元，金额、调减留抵金额和弥补亏损金额894.88万元。胡歌刘诗诗mv
在淘宝上怎么开店4.利用外部信息加强税源管理。利用证券
交易所、香港联交所等网站内容，某市税务局积极收集企业公开信息，建立起股权转让未申报个税等11个风险疑点指标，重点加强两高自然人管理。其中，发现自然人取得转让股权收入并通过纳税辅导已入库个人所得税约4800万元。同时与住房与建设局、不动产登记中心进行联动协作，加强对房地产企业销售情况和“双合同”申报情况的监控，如通过跟进某某著名房地产公司的房地产交易信息，重点对纳税人期末预收账款开展核查，发现其中5.88亿元的预收款虽未通过网签，但已经全额收齐房款，且项目已达完工条件，经过纳税辅导，入库企业所得税1.07亿元。
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二、税务部门第三方数据应用存在的问题虽然第三方数据已在日常税务工作广泛应用并取得明显成效，
但不容忽视的是，在实际运作中，仍存在一定程度的开放共享程度不高、数据质量亟待提高、开发利用力度不大、数据安全存在隐患等问题。
（一）政府部门之间开放共享程度不高虽然政务信息共享互通已成共识，但在实际工作中，政府各部门条块分割仍较严重，沟通存在一定困难，政府信息共享平台的组织架
税
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赵
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“开采磷矿可抵扣的进项税很少，实际税负比较高，增值税税率由16%降为13%，公司可以享受250万元减税红利，为公司正在上马的‘智能选生产线’增加了可用资金。”湖北保康楚磷矿业公司财务总监刘俊雄兴奋地说。
（图/文：省税网
）
构仍较为松散，各部门提供数据仍具有一定的随意性，个别部门还有保密、权限甚至利益等方面的考虑，因此能真正共享给税务机关的数据主题数量有限。另外，从技术角度来看，由于涉及不同部门不同系统，系统实时对接成本较高，因此目前信息交换主要还是以数据文件的形式进行交换。
（二）第三方数据质量亟待提高
对某市税务局已获得的第三方数据进行分析，其质量亟待提高，如存在数据更新不及时、匹配难度大、结构化难度大等问题：
1.数据更新不及时。在获取的133个数据主题中，第三
方部门提供常态化交换的数据主题中，最新更新时间为2018年的数据主题有57个，占总数的42.86%；最新更新时间为2017年以前或完全没有数据交换的数据主题有46个，占总数
的34.59%。
2.数据匹配难度大。第三方数据必须进行结构化处理、去重、数据合法性处理等等加工清洗工作，并才能应用于税源管理、风险分析等实际工作中去。由于早期各部门系统建设都是自行建设，缺乏统一的数据规范和标准，不同政府部门之间的数据因没有使用统一的主键（所有数据表的关联字段），如社会信用代码等，导致在实际应用过程中，要与税务
系统进行数据匹配，数据清洗难度大，匹配率低，影响数据使用效能。十五放假
3.数据结构化难度大。获取的数据中有部分数据为非结
构化数据，如数据主题为“股东变更表”中“变更前内容”数据项的具体内容为“XXX,001,，货币,0,0,6.0000,,;XX,001,，货币,
仙剑续传0,0,4.0000,”，非结构化的数据，使用时需要对数据进行结构
化处理，大大增加了数据加工的难度。
（三）第三方数据开发利用力度不大
虽然各级税务部门利用第三方数据应用取得了一定的成效，但目前由于多项改革重点工作交织进行，受到上级下发紧急任务因素影响大，第三方数据应用未能系统化模型化，较易出现“说起来重要，做起来、忙起来的时候就束之高阁”的情况。同时，由于对行业经营规律掌握不够透彻、复合型人才缺乏、部门基础数据质量不高等原因，在运用第三方数据建立多元化指标模型的力度还不足。尚未建设成熟的信息系统，实现对第三方数据的信息查阅、自动清洗、智能匹配、质量分析、跟踪反馈。
（四）第三方数据的安全性存在隐患
由于第三方数据中存在大量的涉及企业甚至个人隐私的敏感信息，如果数据不合法使用、被滥用，就有可能造成数据泄密，损害纳税人权益。目前，从总局、省局到市局尚未制定相应的第三方数据制度规范，明确数据的使用范围，管理权限，责任追究；安全防护技术不到位，工作人员数据安全意识不高也使得第三方数据的应用存在较大的安全隐患。建设安全的数据访问机制，进行有效的访问控制，使第三方数据的使用合法合规已迫在眉睫。
（五）第三方数据人才培养力度不够
随着“放管服”改革及减税降费等政策的进一步深化落实，某市税源规模和纳税人登记总量持续扩大，第三方数据应用的压力、难度也相应地逐年增大。2018年，为更好地确保深化改革的顺利进行，总局、省局对第三方数据应用工作的要求越来越高，某市局承接的相关任务越来越重。此外，机构改革
后，税务部门有不少新生力量加入，工作经验和工作能力上还需要积累。因此全市现有的税务人员数量、知识结构、业务能力等都面临较大的挑战，这都需要我们着重加强队伍建设。
三、深化第三方数据应用的对策和建议魂师
深化第三方数据应用，要紧紧围绕税收中心工作，以需求为导向，拓宽数据来源，提高数据质量，拓展数据应用，强化数据安全，实现对第三方数据的深度加工应用。
1.拓宽第三方数据来源渠道。一是加大从政府部门数据
获取力度。根据税收管理、风险分析等工作的具体需要，明确数据主题，通过走访、联席会议等形式，加强与其他政府部
门协商的针对性，获取更多第三方数据。二是加大从上级获取数据的力度。随着各部门数据向上一级的集中趋势日益加大，在省一级获取第三方数据的力度更大，因此要加强与
上级部门的沟通，争取获得更多的优质第三方数据。三是推动政府层面的信息共享力度。建立一个统一的政务大数据共享平台，真正将不同部门的数据集合起来，提高数据的利
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用效率，最终实现从单一机构应用到跨部门协同再到社会参与公共治理的转变。
2.加快第三方数据系统建设。一是优化某市第三方数据
采集分析利用平台，实现第三方数据采集、质量监控、数据清洗、转换、匹配和数据展示的智能化，尽快开放给全体干部使用，让大家知道第三方数据“可以有什么”、“已经有什么”、“哪些已经匹配好”，同时思考“还需要什么”、“怎么利用好”。二是加快与大数据平台的衔接。将清洗匹配好的数据整合到大数据平台加以综合利用。三是优化税收风险管理系统的功能，实现可以按指标模型统计使用的第三方数据应用成效的功能。
3.拓展第三方数据应用力度。一是提高第三方数据质量。积极向数据共享的主管部门工信委反馈政府交换数据存在的问题，尤其是解决数据标准问题，建议由政府层面牵头，制定并实施统一的规范和数据标准，强制规范各部门元数据，破解政务大数据中的数据关联集成难题。二是提升第三方数据应用效能。税务部门获取的数据仍有“休眠”状态的情况，且目前的人力资源也无法进行全量数据的清洗匹
配，因此要根据实际工作需要对数据进行有针对性的清洗匹配促使各部门提升应用第三方数据的效率，形成第三方数据应用的良性循环。三是以需求为导向拓展应用。通过深化第三方数据应用，逐步
破解征纳双方信息不对称的征管难题，建立数据分析应用机制，大力开展第三方数据比对分析和综合利用，真正实现大数据综合治税。
4.强化第三方数据应用安全。严格第三方数据的安全管
理，制定数据安全措施和管理规范，建立有效的数据访问权限、用户管理、共享管理安全策略，按规定权限查询、使用数
据，建设安全审计和跟踪体系，对数据使用实行有效地监督管理，确保数据使用的合法性合规性。开展数据保密和安全教育，提高整体数据安全意识。
5.加强第三方数据人才培养。第三方数据的采集、加工、
应用，对税务人员的素质和能力都提出了新的要求。用好第三方数据，要求税务人员既要懂税收政策，又要有良好的计算机应用水平，还要有丰富的工作经验积累，更要有高度的工作热情和工作责任心。因此，要通过选拔专业人员，组织专门培训，开展业务交流，加快第三方数据人才的培养。
个人所得税纳税申报，根据征收方式的不同，办理途径亦有所不同。新修订的个人所得税法，建立综合与分类相结合的个人所得税制，是我国前所未有的重大税制改革。同时，个人所得税纳税申报、扣缴义务、以及征收方式均随之发生重大变化。笔者依据2018年度个人所得税新税政，并参照和借鉴各
地税务机关个人所得税具体征管办法，对个人所得税纳税申报、代扣代缴、征收方式新税政及其相关税事以予归集和解析，供纳税人计算申报个人所得税时参考和借鉴。
一、扣缴单位办理的扣缴申报扣缴单位申报2019年1月支付所得所扣缴的个人所得税，具体的办理途径有两种：一是通过扣缴客户端网
上办理纳税申报，这种方式申报较为方便快捷；二是到办税服务厅办理纳税申报。按照APP 上的官方解释，通过扣缴义务人申报的，扣缴义务人办理个人所得税预扣预缴申报时，需事先下载您本次提交的专项附加扣除信息。简单来说，选择通过扣缴义务人申报的，意味着通过公司来代扣，适合上班族，选择这项后单位会获得个人个人申报信息，申报代扣，年终不需要再进行核算和申报，对于上班族来说比较省事。如果选择通过扣缴义务人申报，需要确认扣缴义务人也就是单位的全称，如果没有现单位的信息，需要新增，输入单位的社会信用代码即可，这个社会信用代码可以通过国家企业信用信息公示系统查询。
二、取得经营所得的纳税申报（一）需要办理经营所得自行纳税申报的情形
1.个体工商户从事生产、经营活动
取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册
的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所
得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
（二）取得经营所得的纳税申报纳税人取得经营所得，按年计算个
个税申报扣缴征收方式归集
晨竹
《绝句》
唐·杜甫
迟日江山丽，春风花草香。
泥融飞燕子，沙暖睡鸳鸯。
●减税降费中“减”与“增”的辩证法/P4
减税降费从短期看，是财政收入的“减法”，从长远讲是经济可持续发展乃至民生改善的“加法”。作者认为减税降费，体现了税收与经济的关系，必须坚持一以贯之有定力，坚持一路畅通有深度，坚持一竿子到底有力度，才能换来经济社会发展的“乘法”。
●税务部门第三方数据应用的现状分析及建议/P9
近年来，税务部门将第三方数据运行于税收工作中，在建立“用数据说话，用数据决策，用数据管理，用数据创新”的管理机制上，作了大量探索。本文以某市税务局为例，分析了税务部门第三方数据应用的现状，出了存在的问题，提出了具体建议，引发深思，启迪智慧。
●落实研发费用加计扣除政策亟待解决的问题/P27
落实研发费用加计扣除政策对激励企业加大研发投入，支持科技创新意义重大。本文就该政策在执行中存在的适用企业的范围不够明确，研发费用归集范围不够明确，会计核算要求不够明确等进行了提示，相信对落实好这一政策有裨益。

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