第四单元 个人所得税
第一部分：个人所得税
【资料1】（2019年）
中国公民杨某2019年的有关收支情况如下：
（1）1月购买体育，取得中奖收入20000元，购买体育支出700元。
（2）2月获赠父母名下的住房一套。
（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。
（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。
（5）其他相关情况：2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50％扣除。
已知：财产租赁所得个人所得税税率为20％，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20％的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
个人所得税税率表（综合所得适用）
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
1.计算杨某1月体育中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（20000－700）×20％＝3860（元）
B.20000÷（1－20％）×20％＝5000（元）
C.（20000－700）÷（1－20％）×20％＝4825（元）
D.20000×20％＝4000（元）
【答案】D
【解析】（1）个人购买福利、体育，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税；（2）偶然所得应纳税额＝每次收入额×20％，没有任何允许减除的支出（700元）或者费用（20％）。
2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。
A.获赠父母名下住房一套
B.取得储蓄存款利息1500元
C.获赠乙商场价值280元的电饭锅
D.获赠丙公司价值100元的礼品
【答案】ABCD
【解析】（1）选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟妹，对当事双方不征收个人所得税；（2）选项B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（3）选项C：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（4）选项D：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。
3.计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（6000－720）×20％＝1056（元）
B.（6000－720）×（1－20％）×20％＝844.8（元）
C.6000×（1－20％）×20％＝960（元）
D.6000×20％＝1200（元）
【答案】B
【解析】（1）6000－720＝5280（元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20％的费用；（2）出租商铺应缴纳个人所得税税额＝（6000－720）×（1－20％）×20％＝844.8（元）。
4.计算杨某2019年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（105600－60000－12000×2）×3％＝648（元）
B.（105600－60000－20250－12000）×3％＝400.5（元）
C.（105600－60000－20250－12000×50％）×3％＝580.5（元）
D.（105600－60000－12000）×3％＝1008（元）
【答案】C
【解析】（1）题目明确交待“子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50％扣除”，因此，计算杨某2019年综合所得应纳个人所得税税额时，子女教育费用只能扣除12000×50％；（2）应纳税额＝（每一纳税年度收入额105600元－费用60000元－专项扣除20250元－专项附加扣除12000×50％－依法确定的其他扣除0）×适用税率3％＝580.5（元）。
【资料2】（2019年）
中国公民陈某为国内某大学教授，2019年1～4月有关收支情况如下：
（1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。
（2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10000元。
（3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。
（4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。
假设陈某2019年其他收入及相关情况如下：
（1）工资、薪金所得190000元，专项扣除40000元。
（2）劳务报酬所得8000元，稿酬所得5000元。
已知：财产转让所得个人所得税税率为20％；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70％计算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
个人所得税税率表（综合所得适用）
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
1.陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（945000－840000）×20％＝21000（元）
B.[945000÷（1＋5％）－840000－5000]×20％＝11000（元）
C.（945000－840000－5000）×20％＝20000（元）
D.[945000÷（1＋5％）－840000]×20％＝12000（元）
【答案】B
【解析】财产转让所得应纳税额＝（不含增值税的收入总额－财产原值－合理费用）×20％。
2.陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.945000÷（1＋5％）×5％＝45000（元）
B.945000×5％＝47250（元）
C.（945000－840000）÷（1＋5％）×5％＝5000（元）
D.（945000－840000）×5％＝5250（元）
【答案】A
3.陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。
A.获得的保险赔款30000元
B.获赠价值390元的手机
C.区（县）级教育方面的奖金10000元
D.股票转让所得120000元
【答案】ABD
【解析】（1）选项B：企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（2）选项C：省级人民政府（不包括区县级）颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、
体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（3）选项D：个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。
4.陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（190000－60000－40000）×10％－2520＋8000×（1－20％）×3％＋5000×70％×3％＝6777（元）
B.（190000－60000－40000）×10％－2520＋8000×（1－20％）×3％＋5000×（1－20％）×70％×3％＝6756（元）
C.[190000＋8000×（1－20％）＋5000×（1－20％）×70％－60000－40000]×10％－2520＝7400（元）
D.（190000＋8000＋5000×70％－60000－40000）×10％－2520＝7630（元）
【答案】C
【解析】（1）全年收入额＝190000＋8000×（1－20％）＋5000×（1－20％）×70％＝199
200（元）；（2）应纳税所得额＝199200－费用60000－专项扣除40000＝99200（元）；（3）应纳税额＝99200×10％－2520＝7400（元）。
【资料3】
张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2018年10月从境内取得如下收入：
（1）基本工资3800元，岗位津贴300元，交通补贴900元，差旅费津贴400元。
（2）3年期银行存款利息收入800元，在二级市场买卖上市公司股票（非限售股）取得转让所得2000元。
（3）为乙公司授课收入3000元，稿费收入820元。
（4）将其2017年1月购置的一套商品房出售给周某，转让收入为600万元（不含增值税）。
（5）接受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.张某的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的是（ ）。
A.基本工资3800元
B.岗位津贴300元
C.交通补贴900元
D.差旅费津贴400元
【答案】ABC
【解析】选项D：不属于“工资、薪金”性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。
2.张某的下列收入中，无须缴纳个人所得税的是（ ）。
A.银行存款利息收入800元
B.股票买卖所得2000元
C.授课收入3000元
D.稿费收入820元
【答案】AB
【解析】（1）选项A：对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（2）选项B：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不征收个人所得税。
3.下列税种中，属于张某出售商品房应缴纳的是（ ）。
A.契税
B.增值税
C.房产税
速算扣除数怎么算D.个人所得税
【答案】BD
【解析】（1）选项A：由买方周某缴纳契税；（2）选项C：个人出租房屋时，应缴纳房产税；个人出售房屋时，不缴纳房产税；（3）选项D：个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
4.张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是（ ）。
A.稿酬所得
B.特许权使用费所得
C.劳务报酬所得
D.偶然所得
【答案】C
【资料4】
中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2019年4月有关收入情况如下：
（1）为乙公司提供一项设计服务，取得劳务报酬3000元；
（2）在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬3000元；
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