一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。
二、资料：
(一) 东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：
东方公司20X7年总分类账户
年初数1－11月份发生额11月份期末余额
账户
借方贷方借方贷方借方贷方库存现金8 200 113 200 114 950 6 450
银行存款186 000 389 650 337 050 238 600
应收账款160 000 86 000 233 200 12 800
其他应收款7 600 16 500 20 100 4 000
原材料28 000 149 000 135 000 42 000
库存商品35 000 210 000 180 000 65 000
固定资产85 000 175 550 260 550
累计折旧10 000 17 000 27 000
短期借款20 000 270 000 300 000 50 000
应付账款183 000 85 000 120 000 218 000
应付利息 1 000 2 000 3 000
实收资本100 000 100 000
资本公积13 000 13 000
盈余公积7 250 7 250
本年利润240 400 276 000 35 600
分配分配175 550 175 550 合计509800 509800 1735300 1735300 629 400 629 400
(二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：
1、12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行；
2、12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）；
3、12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。
发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；
4、12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保
管员张维新（以下业务同）；结转成本；
5、12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。
6、12月15日，以现金发放本月工资58 000元。
7、12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：
发出材料汇总表
单位：元
用途甲材料乙材料合计
生产产品耗用
其中：A产品
B产品
车间一般消耗
公司管理部门消耗16 000
10 000本年利润的结转
6 000
2 000
1 000
4 500
2 500
2 000
500
—
20 500
12 500
8 000
2 500
1 000
合计19 000 5 000 24 000
8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；
9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元；
10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000
元；
11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；
12、12月31日，月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，
公司管理人员工资8 000元；
13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；
14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；
15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：
车间设备折旧 1 700元
公司管理部门设备折旧 1 300元；
16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标；
17、12月31日，用现金600元支付招待费；
18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元；
19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；
20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在
产品）；
21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；
22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；
23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；
24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；
25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；
26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；
27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；
28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；
29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；
30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关
明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。
三、要求：
1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；
2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。
答案：
制造费用分配表
产品名称生产工人工资分配率分配金额
A产品B产品26 000
14 000
0.4575
0.4575
11 895
6 405
合计40 000 0.1575 18 300
A产品生产成本计算表
完工产品数量：18台
项目直接材料直接人工制造费用合计
月初在产品成本
本月发生生产成本0
12 500
29 640
11 895
54 035
本月全部生产费用减：月末在产品成本12 500
29 640
11 895
54 035
本月完工产品总成本完工产品单位成本12 500
694.44
29 640
1 646.67
11 895
660.83
54 035
3 001.94
B产品生产成本计算表
完工产品数量：0台
项目直接材料直接人工制造费用合计
月初在产品成本本月发生生产成本0
8 000
15 960
6 405
30 365
本月全部生产费用
减：月末在产品成本
8 000 15 960 6 405 30 365
本月完工产品总成本
完工产品单位成本
会计分录：
业务号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额
1 取得短期借款银行存款√50 000
短期借款√50 000
2 报销差旅费管理费用√ 1 180
库存现金√320
其他应收款√ 1 500
在途物资甲材料√18 000
3 购入甲、乙材料，货款未
付
乙材料√ 4 800
√ 3 876
应交税费应交增值税（进项
税额）
应付账款√26 676
4 支付甲、乙材料运费在途物资甲材料√ 2 000
乙材料√ 1 200
银行存款√ 3 200 结转入库材料成本原材料甲材料√20 000
乙材料√ 6 000
在途物资甲材料√20 000
乙材料√ 6 000
5 提现库存现金√58 000
银行存款√58 000
6 支付本月职工工资应付职工薪酬工资√58 000
库存现金√58 000
7 领料生产成本A产品√12 500
B产品√8 000
制造费用√ 2 500
管理费用√ 1 000
原材料甲材料√19 000
乙材料√ 5 000
8 摊销本月保险费制造费用√300
管理费用√300
其他应收款√600
业务号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额
9 付水电费制造费用√ 1 600
管理费用√800
银行存款√ 2 400 10 接受南光公司投资固定资产√150 000
银行存款√50 000
实收资本√200 000 11 预提本月借款利息财务费用√375
应付利息√375 12 计提本月职工工资生产成本A产品√26 000
B产品√14 000
制造费用√10 000
管理费用√8 000
应付职工薪酬工资√58 000 13 计提福利费生产成本A产品√ 3 640
B产品√ 1 960
制造费用√ 1 400
管理费用√ 1 120
应付职工薪酬职工福利√8 120 14 摊销本月车间修理费制造费用√800
其他应收款√800 15 计提本月固定资产折旧制造费用√ 1 700
管理费用√ 1 300
累计折旧√ 3 000 16 支付排污超标营业外支出√15 000
银行存款√15 000 17 支付招待费管理费用√600
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