注册税务师财务与会计模拟题2020年(119)
(总分140,考试时间150分钟)
多项选择题
1. 1.下列有关外币交易的会计处理中，正确的有( )。
A. 企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额
B. 外币交易在初始确认时，只能采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额
C. 外币交易在初始确认时，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算
D. 企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
E. 企业在资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍应当采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
2. 2.经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。
A. 经营所在地货币管制状况
B. 经营缴纳的税金
C. 经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D. 经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
E. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
3. 3.为遵守国家有关环保的法律规定，2018年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年；安装环保装置后，设备预计使用寿命不变，环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均实现对外销售。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的有( )。
A. A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧
B. 因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益
C. 环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧
D. 2018年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧为1 027．5万元
E. 环保装置与A生产设备应该作为一个整体来计提折旧
4. 4.企业利用普通股股票筹集资金的特点有( )。
A. 不易及时形成生产能力
B. 不需要偿还本金
C. 两权分离，不利于公司自主经营管理
D. 资本成本较高
E. 能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让
5. 5.甲股份有限公司自2017年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2017年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为1 000万元，已计提折旧3年，尚可使用年限3年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。下列会计处理中，正确的有( )。
A. 由于会计政策变更，对盈余公积的影响为1．875万元
B. 由于上述变更，应调整当期所得税费用18．75万元
C. 上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
D. 进行上述变更时，不需确认递延所得税
E. 折旧方法的变更属于会计估计变更
6. 6.2018年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元，由于乙公司发生财务
困难，无法偿付该应付账款。经双方协商，同意乙公司以新发行的其普通股偿还债务。假定普通股的面值为1元，乙公司以1 000万股抵偿该项债务，股票每股市价为4元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备200万元。股票登记手续已于2018年8月10日办理完毕，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元。乙公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。
A. 债务重组日为2018年8月10日
B. 确认营业外收入1 000万元
C. 影响税前利润的金额为5 000万元
D. 确认资本公积2 990万元
E. 影响营业利润的金额为1 000万元
7. 7.2019年6月1日，A公司将一项固定资产、一项投资性房地产转让给B公司，作为合并对价换取B公司持有的C公司70％的股权。该固定资产(2016年购入的生产设备)原值为4 000万
元。累计折旧额为1 000万元，未计提减值准备，其公允价值为3 600万元，增值税税率为13％；投资性房地产的账面价值为200万元(其中成本为120万元，公允价值变动为80万元)，公允价值为400万元，不考虑增值税。另发生评估费、律师咨询费等共计5万元。股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为5 500万元。假定A公司、B公司无关联方关系。则A公司正确的会计处理有( )。
A. 长期股权投资的初始投资成本为4 468万元
B. 作为对价的固定资产，应确认资产处置损益600万元
C. 发生评估费、律师咨询费等共计5万元计入管理费用
D. 作为对价的投资性房地产，公允价值与账面价值的差额确认投资收益200万元
E. 此次合并是非同一控制下的企业合并
8. 8.2015年年初，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司30％股权，作为长期股权投资核算，取得投资后甲公司能够对乙公司生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。投资当
日，甲公司固定资产的账面价值420万元，公允价值为600万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2 500万元。2015年7月1日甲公司向乙公司出售一批A产品，售价200万元，成本为180万元。乙公司2015年实现净利润400万元，分配现金股利50万元。2016年乙公司发生净亏损1 000万元。已知上述乙公司A产品当年对外出售40％，剩余部分在2016年出售。2016年年末甲公司持有乙公司投资存在减值迹象，经测算，其可收回金额为660万元。不考虑增值税及其他因素影响，下列有关甲公司的表述中正确的有( )。
A. 2015年甲公司因该项投资应确认营业外收入330万元
B. 2015年甲公司因该项投资应确认投资收益117．6万元
C. 2016年甲公司因该项投资应确认投资收益﹣303．6万元
D. 2016年年末长期股权投资的账面价值为555万元
E. 2016年长期股权投资应计提的减值准备为105万元
9. 9.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有( )。
A. 本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补
B. 确认债权投资发生的减值
C. 无形资产内部研发加计摊销
D. 转回存货跌价准备
E. 因债务担保确认的预计负债
10. 10.下列各项中，属于经济衰退阶段采用财务管理战略要点的有( )。
A. 实行长期租赁
B. 停产不利产品
C. 出售多余设备
D. 建立投资标准
E. 开展营销规划
11. 11.大海公司现有一台旧设备，由于环境保护的需要，准备予以更新。当期的折现率为15％，假定不考虑所得税因素的影响。其他的有关资料如下：
[已知(P／F，15％，3)＝0．657 5，(P／A，15％，3)＝2．283 2，(P／F，15％，10)＝0．247 2，(P／A，15％，10)＝5．018 8]
注册税务师考试时间根据上述资料，下列表述中正确的有( )。
A. 旧设备年金成本为17 137．77万元
B. 旧设备年金成本为10 201．12万元
C. 新设备年金成本为20 095．19万元
D. 新设备年金成本为26 075．28万元
E. 应该选择新设备
12. 12.下列关于职工薪酬的表述，正确的有( )。
A. 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量
B. 企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划
C. 短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D. 在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
E. 辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相
关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后12个月内不能完全支付的，应当适用准则关于其他长期职工薪酬的有关规定
13. 13.判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有( )。
A. 企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务
B. 企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权
C. 企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品
D. 企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户
E. 客户已经接受该商品
14. 14.下列关于资本资产定价模型的说法中，正确的有( )。
A. 股票的预期收益率与卢值线性相关
B. 证券市场线的截距是无风险利率
C. 证券市场线的纵轴为要求的收益率，横轴是以β值表示的风险
D. 资本资产定价模型最大的贡献在于其提供了对风险和收益之间的一种实质性的表述，是完全科学的
E. 证券市场线上每个点的横纵坐标值分别代表每一项资产的系统风险系数和必要收益率
15. 15.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其正确的处理方法有( )。
A. 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B. 如果存在一个连续范围，最佳估计数是该范围的上限
C. 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定
D. 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
E. 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果的平均值确定
16. 16.下列关于借款费用的说法，正确的有( )。
A. 在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断连续超过3个月，则该期间应当暂停借款费用资本化
B. 购建固定资产某部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化
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