考题--注册税务师辅导《税法一》第四章讲义3
注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义3
考题
　【考题·综合题】（2012年，节选）某运输企业位于市区，系自开票纳税人。10月发生业务：（1）承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
  [答疑编号6480040303]
 
『正确答案』货运代理收入按“服务业”税目征收营业税，税率为5%。
  该业务应缴纳的营业税＝（50＋5）×5%＝2.75（万元）

  （2）将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元；另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
  [答疑编号6480040304]
 
『正确答案』出租船只应缴纳的营业税＝10×3%＋（8＋1）×5%＝0.75（万元）

  四、申报与缴纳——纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税
 
  五、税收优惠（了解）
  我国境内单位和个人提供的国际运输劳务免征营业税。
第四节　建筑业营业税的规定（掌握）
 
  一、税目（5个子目）与税率——3%
  本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。
  【特别注意】
  1.对中国境内单位或个人在中国提供建筑劳务，暂免征收营业税。
  2.纳税人自建不动产纳税处理
  （1）自建自用的房屋不纳营业税；
  （2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；
  （3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。
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  【考题·计算题】甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。
  [答疑编号6480040305]
 
『正确答案』
  商品房按建筑业营业税＝200×4×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝27.22（万元）
  商品房按销售不动产营业税＝720÷3×4×5%＝48（万元）

  【考题·计算题】某房地产开发公司将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。（成本利润率为20%）

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