约定税后劳务报酬,支付方如何倒算成税前劳务报酬?
约定税后劳务报酬，支付方如何倒算成税前劳务报酬？
白羊税月 2022-06-21 12:32 发表于山西
个人在提供劳务时，经常会和支付方约定税后劳务报酬。毕竟对于个人来讲，只关注自己最终能得到多少，而不愿意费心考虑需要缴多少税费。一旦出现这种情况，支付方需要做的事情是，将税后劳务报酬倒算成税前劳务报酬，然后按税前劳务报酬金额让个人，这样既能满足个人到手报酬不变，又能确定支付方取得足额的发票，全额税前扣除。
税后如何倒算成税前呢？我们必须首先了解一下，税前是怎么变成税后的，也就是说，一笔劳务报酬，需要考虑哪些税费？
具体来说，有以下几个税费需要考虑
1.增值税
增值税在个人时候由税务机关扣。
正常情况下3%，疫情期间有1%政策。
2022年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。个人代开也适用。
所以现阶段，增值税是免征的！
政策依据：增值税发票税率
我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标
准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
所以，正常情况下，自然人提供劳务征收率就是3%。
疫情期间，减按1%征收率征收增值税。
最新政策，适用免税政策。
2.城建税
城建税在个人时候由税务局扣。
正常是以实际缴纳的增值税为计税基础。
如果时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算，目前税率7%、5%、1%三档。
当然还可以按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减征。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。
当然，如果增值税免征了，城建税也相应免了。
上面这张发票，个人代开时候按1%实际缴纳了40.79的增值税。
城建税=（40.79*7%）*50%=1.43
3.教育费附加、地方教育费附加
教育费附加、地方教育费附加在个人时候由税务局扣。
教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。
如果时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）
增值税免了，自然附加也免了。
当然增值税要交的话，按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。
如果月度超过10万，季度超过30万，按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。
4.印花税
印花税在个人时候由税务局扣。按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。
具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收
（备注：该税率表适用于2022年7月1日之前的合同）
5.个人所得税个税算法稍微复杂点，预扣预缴时候先算收入额，再算应纳税所得额，最后算税额。
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。
最后按照下面预扣率表算个税。
举例来说，企业支付下面这张发票的劳务费4000，按照规定应该预扣预缴个人所得税。
具体算法如下：劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入-800＝3200
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝3200×20%＝640元
所以4000的劳务收入，自然人实际上到手3360,（暂不考虑印花税），具体情况如下：

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