项目适用税率表 | ||||
材料类别 | 是否可抵扣 | 增值税扣税凭证 | 税率 | 备注 |
1、钢材、水泥、混凝土 | 是 | 增值税专业发票 | 17% | 沥青混凝土等 |
3% | 商品混凝土（仅限于以水泥为原料 生产的水泥混凝土〕适用增值税简 易征收办法 | |||
2、油品、火工品 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
3、桥梁、支座、锚杆、锚具 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
4、地材（沙、土、石料等） | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
3% | 以自己采掘的砂、土、石料或其他 矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）适用 | |||
5、小型机具、电料、五金材料 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
6、方木、木板、竹胶板、木胶板 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
7、原木和原竹（包括农业生自产、供应商外购） | 是 | 收购发票或者销售发票 | 13% | 允许抵扣进项税额 买价×13% |
8、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、 减水剂、速凝剂、石粉 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
9、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞 渣、路缘 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
10、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
11、电气开关、电线电缆、照明、设备 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
12、空调、电梯、电气设备 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
13、管材、塑料管材、塑料板材 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
14、铸铁管道、钢管、阀门 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
15、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
18、给排水设备、消防设施 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
19、材料运费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
20、材料加工费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
有形动产 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 全额抵减 |
不动产 | 是 | 增值税专用发票 | 11% | |
临时设施 | 是 | 增值税专用发票 | 11%、17% | （1）临建设施购买合同约定按照建筑业统一开具增值税专用发票的，在取 得建筑业增值税专用发票时按照11%一次性抵扣；（2）临建设施购买分别签订材料购销合同与劳务分包合同的，应分别取得 增值税专用发票，按适用税率（材料17%、分包11%）一次性抵扣。 |
劳务分包 | 是 | 增值税专用发票 | 11% | 有两种形式：具有建筑资质的劳务分包和具有 建筑劳务资质的劳务分包 |
劳务派遣 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | 派遣工的工资部分不能抵扣，代理服务费部分 的增值税专票 |
设备租赁 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 包括有形动产经营性租赁和有形动产融资租赁 |
专业分包 | 是 | 增值税专用发票 | 11% | 房屋租赁发票税率 |
征地拆迁费 | 否 | 不适用 | ||
运输费采用“一票制” | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 采用“一票制”时，货物和运费均按17%抵扣进项税 |
运输费采用“两票制” | 是 | 增值税专用发票 | 17%、11% | 采用“两票制”时，货物和运费分别按17%和11%抵扣进项税 |
职工薪酬 | 否 | 不适用 | ||
办公费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
会议费 | 是 | 增值税专用发票 | 6%、 | (1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进 项抵扣税率：6％（现代服务业“营改增”后，会议展览服务（含会议展览代理 服务）属于现代服务业中的文化创意服务）； (2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税 率为11%。 注：为职工举办的联欢会，不允许抵扣进项税额。 |
差旅交通费 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | 住宿费用 |
否 | 不适用 | 旅客运输服务，即机票费、车船费等 | ||
否 | 不适用 | 餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等 | ||
通信费 | 是 | 增值税专用发票 | 11%、6% | 办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电 信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%； |
是 | 增值税专用发票 | 11%、6% | 邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11％，铁路运输服务按照运费 11％进项抵扣；物流辅助服务抵扣税率6％。 | |
否 | 不可抵扣 | 不适用 | 住宅电话补贴、移动话费补贴：不可抵扣。 | |
车辆修理费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 包括购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等 |
油料费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 管理用车辆发生的油料款 |
过路、过桥、停车费 | 是 | 增值税专用发票 | 11% | 原地税机关管理的过路过桥费发票可以 延用至2016年6月30日，7月1日起必须是国税的发票 |
车辆保险费 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | |
业务招待费 | 否 | 不可抵扣 | 不适用 | |
劳动保护费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
电费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采 用简易征收，税率为3% |
水费 | 是 | 增值税专用发票 | 13% | 自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来 水采用简易征收，税率为3% |
燃料、煤气 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 机关或者项目部食堂、为常驻公司员工提供的职工宿舍所用的水电暖气 煤气的进项税额不可抵扣 |
房屋、场地等不动产租赁费 | 是 | 增值税专用发票 | 11% | |
汽车租赁费 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
其他租赁费，如电脑、打印机等 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
房屋及附属设施维修 | 是 | 增值税专用发票 | 11% | |
办公设备维修 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
自有机械设备维修及外包维修费等 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
装卸、搬运费 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | |
仓储保管费 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | |
培训费 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | |
广告宣传费 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | |
广告制作代理及其他 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | |
展览活动 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | |
工地宣传费用（条幅、展示牌等材料费） | 是 | 增值税专用发票 | 17% | |
物料消耗 | 是 | 增值税专用发票 | 17% | 主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯等 |
取暖费 | 是 | 增值税专用发票 | 13% | (1)当用于集体福利或者个人消费时，如用于职工宿舍的取暖费、燃料费用的进 项税额不可抵扣; (2)企业为员工发放的取暖费补贴不允许抵扣进项税 |
安保费用 | 是 | 增值税专用发票 | 17%、6% | (1)如聘请安全保卫人员为劳务派遣性质，可凭代理服务费部分的增值税税额进行进 项税额抵扣：6%； (2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。 |
折旧、摊销 | 否 | 不可抵扣 | 不适用 | |
食堂采购费 | 否 | 不可抵扣 | 不适用 | |
保险费 | 是 | 增值税专用发票 | 6% | 为企业资产设备购买的财产保险：6%； 注：为员工购买的人身保险的进项税额不可抵扣 |
税金 | 否 | 不可抵扣 | 不适用 | 印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等，取得的为税票 |
财务费用 | 否 | 不可抵扣 | 不适用 | |
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