“普票”能抵扣的6种情形
“普票”能抵扣的6种情形
一、普票可抵扣情形（6条）
1、机动车销售统一发票
从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。
2、进口增值税专用缴款书
取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
3、代扣代缴税收完税凭证
从单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自有关机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
4、通行费发票
以下两种通行费发票可以抵扣：
（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；
进口增值税抵扣
指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。
注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
（2）桥、闸通行费发票。
5、国内旅客运输的普通发票
根据公告2019年第31号、公告2019年第39号文规定，国内旅客运输的普通发票可以抵扣，还必须同时满足以下条件：
1）2019年4月1日之后取得；
2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员
报销的不允许抵扣。
3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；
4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。
6、农产品收购发票或销售发票
（1）农产品收购发票
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。
（2）农产品销售发票
农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。
二、这些情形专票不能按票面抵扣！
情形一
甲公司的财务人员从小规模纳税人手里购买了农产品，收到的专用发票上注明的金额是10万，税额是0.3万元，财务人员按照发票上注明的税额进行了进项税申报抵扣。
正解：
自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
可抵扣进项税=10×9%=0.9万，计入货物成本10.3-0.9=9.4万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。
收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。
政策依据
1、《关于简并增值税税率有关政策的通知》（〔2017〕37号）第二条：
2、《关于调整增值税税率的通知》（〔2018〕32号）第二条：
3、《关于深化增值税改革有关政策的公告》（公告2019年第39号）第二条：
纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
情形二
甲公司收到了一张税控设备技术维护费的专用发票，按照票面税额进行了申报抵扣。
正解：
技术维护费可凭发票全额扣除。
取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。技术维护费应该先全额计入“管理费用”，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
政策依据
《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（〔2012〕15号）第二条、第三条：

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