增值税练习与参考答案
增值税练习与参考答案
计算题
1.某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年10月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：
（l）计算该商场10份的实际抵扣进项税额。
（2）计算该商场10份的销项税额。
（3）计算该商场10份的应纳增值税税额。
2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月和2月的生产经营情况如下：
（1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料
件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
【要求】
（1）采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2009年2月份应纳（或应退）的增值税。
3.某县城煤矿09年3月发生如下业务：
（1）进口原煤100吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。
（2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤200吨制作洗煤160吨。
（3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元；销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万元。
（4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善而损失，另外1吨因因自然灾害而损失。（提示：进口支付了关税17万元）
要求：根据增值税纳税申报表的口径和以上资料
（1）计算进口环节增值税；
（2）计算本月增值税销项税；
（3）计算本月增值税可抵扣进项税；
（4）本月应缴纳的增值税。
综合题
1.北京某电器专卖店（一般纳税人）2009年2月发生下列购销业务：
（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；
（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；
（4）将本专卖店自用2年的固定资产，账面原价130000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；
（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；
（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：计算该商场2009年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。
2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下：
（1）从某纸箱厂购进包装纸箱，取得专用发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中非正常损失6000斤；购入生产用液化气，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3万元。
（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金5.51万元（该批押金按约定在月底退还）；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元。
（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
（4）受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税
专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。
（5）将闲置的一处仓库对外投资；仓库账面净值80万元，市场价格86万元，共同承担投资风险。
（6）生产车间领用上月购进的生产用粮食600吨，职工食堂及浴池领用外购居民用煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
（7）本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中家属宿舍耗用10％。（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为管理不善的原因，导致从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元；丢失上月从一般纳税人购进的生产用粮食，账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。相关成本利润率：粮食白酒10％、薯类白酒5％、其他酒5％、酒精5％。其他酒的消费税税率是10％。
要求：根据上述资料回答以下问题：
（1）按业务顺序计算增值税的销项税和进项税；
（2）计算本月的应纳增值税或期末留抵税额。
3.深圳市某家电厂为增值税一般纳税人，是有进出口经营权的企业，2009年1月发生下列业务：
（1）向外地分支机构发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元；
（2）向外地一商贸销售电视机100台，每台售价2500元，收取运费24570元，为运送该商品支付汽油费5000元，收到增值税专用发票；
（3）从库房领取一新型号A电视机5台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本2000元；
（4）采取以旧换新方式销售新型号B电视机100台，每台不含税售价3000元，收回旧电视机已入库，每台折价50元；
（5）从外省购进电视机专用部件一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额200000元，税额34000元，货物已到达但尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金1000元；
（6）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额1500000元，货物已入库；
（7）对外销售一台自用的旧设备账面原值55000元，已提折旧10000元，取得价款60000元；
（8）出口电视机一批，离岸价格100万美元，外汇牌价1：6.8；
（9）从国内某企业免税购进原材料20万元。
（上月有留抵税额30万元，电视机的退税率13%，征税率17%；假设当月计算的免抵退税额已经经过审批）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算该企业当期销项税额；
（2）计算该企业当期进项税额；
（3）计算该企业当期应纳或应退增值税。
答案：
计算题
1.
【正确答案】（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l ＋17%）×17%＝26575.21（元）
（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）
（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －26575.21－6000＝90565.82（元）
2.
【正确答案】 11月份：
①进项税额：
外购材料、燃料＝144.5（万元）
进口增值税抵扣外购动力＝25.5×80%＝20.4（万元）
委托加工业务＝5.1＋10×7%＝5.8（万元）
销售货物运输费＝18×7%＝1.26（万元）
进项税额合计＝171.96（万元）
②出口不予免抵退税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）
③应纳税额＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（万元）
④出口货物“免抵退税额”＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元）
留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）
12月份：
①免税进口料件组成价＝（300＋50）×（1＋20%）＝420（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%－15%）＝8.4（万元）
③免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%－15%）－8.4＝3.6万
④应纳税额＝140.4/600×800/（1＋17%）×17%－（0－3.6）－35.96＝－5.16（万元）
⑤免抵退税额抵减额＝420×15%＝63（万元）
⑥出口货物免抵退税额＝600×15%－63＝27（万元）
⑦应退税额＝5.16（万元）
⑧当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）
3.
【正确答案】（1）应缴纳的进口增值税＝（0.5×100＋0.7×50＋17）×17％＝17.34（万元）
注意：根据关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知（财税[2008]171）文件的规定，煤炭及其制品的增值税税率是17％。
（2）本月应缴纳的增值税销项税＝（1×400＋1.2×160）÷（1＋17％）×17％＝86.02（万元）
（3）本月可抵扣进项税＝1×7％＋（0.4×50 ×17％＋2×7％）×（1－2÷50 ×100％）＋17.34＝20.81（万元）
报废的2吨原煤属于非正常损失，需要按2÷50×100％的比例进行进项税转出。
（4）本月应纳的增值税＝86.02－20.81＝65.21（万元）
综合题
1.
【正确答案】（1）销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18 （2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42136.75（元）
（3）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元）
（4）销售旧固定资产应纳增值税＝140000÷(1+4%)×4%×50%＝2692.31(元)。
（5）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元）
（6）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000元
退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）。
（7）当期销项税额合计＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元）
当期实际抵扣进项税额合计＝72520＋51000－6800＝116720（元）
该商场本月应纳增值税＝190341.88－116720＋2692.31＝76314.19 （元）
2.
【正确答案】（1）按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。
业务（1）进项税＝21.4×17％＋30×（1－6000÷600000）×13％＋2×（1－6000÷600000）×7％＋1.3＋4×7％＋3×3％＝9.31（万元）
业务（2）销项税＝（31＋5.51÷1.17）×17％＋24.57÷1.17×17％＝9.64（万元）
业务（3）销项税＝1.4×（1＋5％）÷（1－10％）×17％＝0.28（万元）
业务（4）销项税＝0.17（万元）
业务（5）用仓库对外投资不属于增值税的征税范围。
业务（6）进项税转出＝10×400×13％÷10000＝0.05（万元）
业务（7）可以抵扣的进项税＝24.58×（1－10％）×17％＝3.76（万元）
业务（8）进项税转出＝6.09÷（1－13％）×13％＋2×13％＝1.17（万元）
（2）本月应纳增值税＝（9.64＋0.28＋0.17）－（9.31－0.05＋3.76－1.17）
＝－1.76（万元）
期末留抵税额＝1.76（万元）
3.
【正确答案】（1）销项税额的计算
向分支机构发运电视机，销项税额＝100×2500×17%＝42500（元）
向外地商贸企业销售电视机，销项税额＝100×2500×17%＋24570÷1.17×17%＝46070（元）本厂幼儿园领用新型号A电视机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额＝5×2000×（1＋10%）×17%＝1870（元）
以旧换新销售业务，销项税额＝100×3000×17%＝51000（元）
该企业当月销项税额合计＝46070＋51000＋42500＋1870＝141440（元）
（2）进项税额的计算
向外地商贸企业销售电视机，所以对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额＝5000×17%＝850（元）
向分支机构发运电视机，支付的运费和建设基金可以抵扣进项税额，进项税额＝（20000＋5000）×7%＝1750（元）

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。