第二节增值税的计算
一、单项选择题
1.纳税人将购买的货物用于( )项目时，其进项税额准予抵扣。
A.生产免税商品
B.个人消费
C.无偿赠送给客户
D.作为福利发放给职工
2.（），不允许扣除进项税额。
A.一般纳税人购买软件设计服务
B.一般纳税人销售货物时支付的运费
C.企业购进的烟丝用于生产卷烟
D.企业购进的货物因管理不善被盗
3.在计算增值税销项税额时，销售额不包括(
A.从购买方收取的全部价款
B.收取的滞纳金
C.已缴纳的销项税额
D.收取的装卸费
4.某酒厂为一般纳税人，2019年5月销售啤酒一批，增值税专用发票上注明不含税金额为16600元，同时，收取单独核算的包装物押金1000元（尚未逾期）。则该酒厂本月的增值税销项税额为（）元。
A. 2 158
B. 2 288
C. 2 656
D. 2 816
5.不允许抵扣进项税额的是(
A.购物网站销售服装而支付的运费
B.外购用于集体福利的红酒而支付的运费
C.外购机器设备而支付的运费
D.购买农业生产者自产农产品而支付的运费
6.某食品厂为增值税一般纳税人，其（）的进项税额不得抵扣
A. 进口食品取得的海关进口增值税专用缴款书上注明
B. 购买货车取得的税控机动车销售统一发票上注明
C. 购买的用于中秋节职工福利的食用植物油
D.按购进农产品开具的收购发票上注明的农产品买价计算
7.某企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品一批，发票上注明的价格为20000元，购进时还支付运费500元（不含增值税），取得增值税专用发票。则该项业务准允抵扣的进项税额为( )元。
A. 2 055
B.2 665
C.1 845
D. 2 255
8.某商场采取以旧换新方式销售冰箱，每台不含增值税的市场零售价为4200元，共销售80台。同时，回收80台旧冰箱，每台旧冰箱折价300元。则该业务的销项税额为( )元。
A. 43 680 В. 57 120 C. 53 040 D.61 200
9.某金店采取以旧换新方式销售金银首饰一批，取得不含增值税的销售收入为48000元，该批金银首饰的市场零售价为690000元。同时，回收的旧金银首饰作价210000元。则该业务的销项税额为( )元。
A.35 100
B.62 400
C. 62 400
D.89 700
10.( )的进项税额，抵扣销项税额。
A.因台风而毁损的购进货物
B.用于集体福利的购进货物
C.因管理不善而霉烂变质的产成品所耗用的购进交通运输服务
D.购进的餐饮服务
11.某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年5月销售面粉一批，取得不含增值税的销售额3640000元。同时，向客户收取了包装费13221元。则该业务的销项税额为( )元。
A.327 600
B. 474721
C.328 790
D. 473 200
12.应计算销项税额的项目是( )。
A.将购买的货物用于集体福利
B.将自产的货物用于非应税项目
C.将自产的货物用于免税项目
D.将购买的货物用于非应税项目
13.纳税人采用折扣销售方式销售货物的，正确的销售额处理方式是(
A.销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额
B.直接按销售折扣后的价款作为销售额计算增值税
C.销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明，可按折扣后的价款作为销售额
D.折扣额一律不得从销售额中扣减，应按原价计算增值税
14.甲公司为一般纳税人，因管理不善，造成购进的农产品有70%丢失。该批农产品购进时开具的收购发票上注明价格为60000元，购进时还支付了600元运费（不含增值税)，取得增值税专用发票。则甲公司应转出的进项税额为( )元。
A.7 878
B.5454
C. 5 400
D.3 817.8
15.甲公司为一般纳税人，外购一批食品礼盒，取得的增值税专用发票上注明价款为90000元（不含增值税）。甲公司将60%的礼盒赠送给客户，剩余的礼盒作为中秋福利发放给职工。则该批食品礼盒的销项税额为( )元。
A.11700
B.8100
C.7 020
D.4680
16.某服装厂为增值税一般纳税人，2019年7月取得服装销售收入为339000元（含增值税），收取服装包装物押金6780元，没收逾期未归还服装包装物押金2260元。则该服装厂11月的销项税额为( )元。
A.40 040
B.39000
C.39 260
D.33 880
17.( )的进项税额，不得从销项税额中扣除。
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的配件
C.企业用于经营管理的办公用品
D.企业购进的用于免税项目的设备
18.某钢铁厂( )，其进项税额不可以抵扣。
A.为生产钢材购入的原材料
B.为购进原材料而购买的运输服务
C.购进用于生产的卡车
D.购买的旅客运输服务
19.某白酒厂为增值税一般纳税人。2019年5月销售白酒，取得不含增值税的销售收入为260000元，收取包装物收取押金1356元。则该白酒厂该月的销项税额为( )元。
A. 28 732
B.33 800
C.33 976.28
D. 33 956
20.某食品厂为增值税一般纳税人。销售使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的机器设备一台，购买的原价为880000元，获得的销售收入为123600元，则该笔销售业务的应纳增值税税额为( )元。
А. 2 400 B.3 708 C. 3 600 D. 149 600
二、多项选择题
1.增值税一般纳税人发生了( )支出，可以抵扣进项税额。
A.租赁机器设备的租金
B.收购免税农业产品
C.购买不动产
D.购入货物运费
2.增值税一般纳税人发生了( )支出，可以抵扣进项税额。
A.购买用于生产服装的厂房
B.进口免税药品
C.购买商标权
D.购买用于简易计税项目的电力
3.( ) 应并人销售额，计算应纳增值税额。
A.向购买方收取的包装费
B.向购买方收取的优质费
C.向购买方收取的滞纳金
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
4.某食品厂为增值税一般纳税人。本期发生( )经济业务，需作进项税处理。
A.生产过程耗用上期购买原材料
B.捐赠灾区的自产方便面耗用上期购买的面粉
C.将上期购买的原材料面粉作为福利发放给职工
D.因管理不善造成被盗的方便面耗用的上期购买的原材料
5.某公司为增值税一般纳税人，在生产经营过程中，( )进项税额准予扣除
A.从农户直接购买其自产农产品，按照收购发票计算的进项税额
B.进口货物时由海关代为收取的增值税额
C.支付运费取得增值税专用发票计算的进项税额
D.购进原材料取得的增值税普通发票计算的进项税额
6.( )而产生的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
A.购进固定资产
B.外购货物用于简易计税项目
C.外购原材料
D.外购货物用于集体福利
7.( )的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A.非正常损失的在产品所耗用的购进货物
B.增值税专用发票不符合抵扣要求
C.非正常损失的不动产所耗用的装修劳务
D.购进的娱乐服务
8.关于特殊销售方式的表述，正确的有( )。
A.采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出
B.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额
C.采取以旧换新方式销售货物金银首饰的，应按销售方实际收取的不含增前部价款征收增值税
D.采用还本销售方式销售货物，可以从销售额中减除还本支出
9.关于收取包装物押金征收增值税的说法，正确的有(
A.一般货物的包装物押金在收取时不计征增值税
B.一般货物的包装物押金应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值微
C.销售白酒的包装物押金在收取时就要计征增值税和消费税
D.销售啤酒的包装物押金在收取时就要计征增值税和消费税
10.不得抵扣进项税额的项目有(
A.购进的餐饮服务
B.受灾损失的产成品所耗用的购进货物
C.购进的用于赠送给客户的化妆品
D.被法院依法没收的房屋耗用的装修服务
11.不得抵扣进项税额的项目有(
A.为生产免税产品购进的原材料
B.为对外投资购进的货物
C.购进的娱乐服务
D.购买后被台风毁损的厂房
12.某公司为增值税一般纳税人。假设在进项税额均已抵扣的情况下，不应作为进项税额转出的项目有( )。
A.购进的原材料改变用途，最终用于职工福利
B.灾后损失的产成品所耗用的购进货物
C.因自然灾害而倒塌的办公楼所耗用的修缮服务
D.购进的货物改变用途，用于对外捐赠
13.某公司为增值税一般纳税人，假设在进项税额均已抵扣的情况下，应作为进项税额转出的项目有()。
A.购进的原材料改变用途，最终用于生产免税货物
B.购进布料用于生产服装，该批服装因违法而被执法机关没收
C.购进的专利技术被用于生产按简易计税方法计税的货物
D.购进的货物改变用途，用于对外投资
14.一般纳税人在购进( )服务时，其进项税额不得抵扣。
B.餐饮 A.贷款
C.居民日常
D.旅客运输
15.属于增值税进项税额抵扣凭证的有( )。
A.税控机动车销售统一发票
B.农产品收购发票
C.增值税普通发票
D.运费单据
三、判断题
)1.如果当期销项税额小于当期进项税额，导致不足以抵扣进项税额时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
)
2.销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额。
）3.纳税人销售商品价格明显偏低且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权确定销售额。)4.纳税人发生应税行为，未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明的，以折扣后的价款为销售额。
）5.对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
）6.纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
)7.纳税人采取以物易物方式销售货物，只需要一方开具增值税专用发票。
）8.一般货物的包装物押金在收取时不计征增值税，应在逾期或超过半年以上仍不退还时再计征。
）9.融资租入的不动产所取得的进项税额需要分两年抵扣。
)10.纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。
)11.自然灾害造成的购进货物损失，其进项税额不得抵扣。
12.纳税人购进的运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。
）13.一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予抵扣。
四、计算题
1.甲公司为增值税一般纳税人。2019年6月1日销售机床100台，每台不含增值税价格为
52000元，同时根据合同规定向对方收取包装费14040元。
要求：计算甲公司该笔业务的增值税销项税额。
2.乙公司为增值税一般纳税人。2019年1月将自产的400件食品礼盒作为春节福利发放给职工。该食品礼盒没有市场销售价格，每件食品礼盒的成本为220元，成本利润率为10%。要求：计算乙公司该笔业务的增值税应纳税额。
3.某公司为增值税一般纳税人。2019年5月将自产的2000吨钢材出售给某建材公司，每吨钢材不含增值税价格为3800元。经税务机关认定，该价格明显偏高且不具有合理商业目的。已知市场上同类钢材平均不含税价格为2900元。
要求：计算该公司该笔业务的增值税应纳税额：
4.某商场为增值税一般纳税人。2019年6月销售了160套西装。由于买方是团购，商场给予了六折优惠，在发票的金额栏注明每套服装不含增值税价格为600元，同时在发票的备注栏注明每套优惠240元。
要求；计算该商场该笔业务的增值税销项税额。
进口增值税抵扣5，某商贸公司为增值税一般纳税人。2019年6月对某品牌计算机采取以旧换新方式进行促销，总共销售了60台计算机，并回收了60台旧计算机，每台旧计算机不含增值税作价400元，扣除旧货收购价后实际取得的不含增值税销售收人为300000元。
要求：计算该公司该笔业务的增值税销项税额。
6.某商场为增值税一般纳税人。2019年5月，某金银首饰专柜采取以旧换新方式销售了一世黄金首饰，实际取得的不含增值税销售额为320000元，回收的旧金银首饰作价140000元。要求：计算该商场该笔业务的增值税销项税额。
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