第四章 增值税、消费税法律制度
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于税收的特征的是（ ）。
A.自愿性
B.固定性
C.无偿性
D.强制性
『正确答案』A
『答案解析』税收是国家为实现其职能，凭借政治权力“强制”征收的，其特征为强制性而非自愿性。
2.（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的是（ ）。 A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税 B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税 C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税 D.从取得所得的居民应缴纳的个人所得税 | |
『正确答案』C 『答案解析』选项C，进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。 | |
3.下列各项中，属于税法核心要素的是（ ）。 A.计税依据 B.征税对象 C.税目 D.税率 | |
『正确答案』D | |
4.（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（ ）。 A.税收优惠 B.纳税期限 C.征税对象 D.税率 | |
『正确答案』C | |
5.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人 C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人 D.其他个人不得申请登记为一般纳税人 | |
『正确答案』C 『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 | |
6.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（ ）。 A.销售货物，以销售方为纳税人 B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人 C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人 D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人 | |
『正确答案』C 『答案解析』选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。 | |
7.（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是（ ）。 A.资金结算 B.金融商品转让 C.信用卡透支利息收入 D.货币兑换 | |
『正确答案』C 『答案解析』选项AD，按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税；选项B，按照“金融服务——金融商品转让”缴纳增值税。 | |
8.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（ ）征收增值税。 A.贷款服务 B.直接收费金融服务 C.保险服务 D.金融商品转让 | |
『正确答案』A | |
9.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（ ）。 A.银行从事存、贷款业务并销售金、银 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 | |
『正确答案』B 『答案解析』选项A，银行主要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项B，销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商店以从事货物批发或零售为主，应当按“销售货物”缴纳增值税；选项C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项D，提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按“生活服务”缴纳增值税。 | |
10.（2017年）下列各项中，应征收增值税的是（ ）。 A.被保险人获得的保险赔付 B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务 C.存款人取得的存款利息 D.母公司向子公司出售不动产 | |
『正确答案』D 『答案解析』选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项C，存款利息，不征收增值税；选项D，照章缴纳增值税。 | |
11.（2016年改）一般纳税人销售下列货物，增值税税率为13%的是（ ）。 A.农产品 B.图书 C.暖气 D.电力 | |
『正确答案』D 『答案解析』选项ABC，适用9%的税率。 | |
12.（2013年改）下列各项中，增值税税率为13%的是（ ）。 A.不动产租赁服务 B.建筑安装工程作业 C.有形动产租赁服务 D.基础电信服务 | |
『正确答案』C 『答案解析』选项ABD，适用9%的税率。 | |
13.下列关于增值税税率的表述中，不正确的是（ ）。 A.煤炭适用9%的税率 B.图书适用9%的税率 C.服装适用13%的税率 D.农机配件适用13%的税率 | |
『正确答案』A 『答案解析』选项A，居民用煤炭制品，适用9%的税率，工业用煤炭制品，适用13%的税率；选项B，适用9%的税率；选项C，适用13%的税率；选项D，农机适用9%的税率，但农机配件适用13%的税率。 | |
14.（2019年改）甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（610.2＋5.8＋11.3）×13%＝81.55（万元） B.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元） C.（610.2＋5.8＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.17（万元） D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元） | |
『正确答案』B 『答案解析』非酒类产品的包装物押金5.8万元，收取时不作为价外费用；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，应作为价外费用并入销售额计算缴纳增值税；价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）。 | |
15.（2016年、2018年改）甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.（90000－9000）÷（1＋13%）×13%＝9318.58（元） B.90000×13%＝11700（元） C.90000÷（1＋13%）×13%＝10353.98（元） D.（90000－9000）×13%＝10530（元） | |
『正确答案』D 『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。 | |
16.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2019年8月份销售生活用橡胶制品不含增值税的销售额为200万元，销售避孕用具销售额为100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款13.6万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，生活用橡胶制品适用税率为13%，则该橡胶制品厂当月应纳增值税的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.200×13%-13.6=12.4（万元） B.200×13%-13.6×200÷（200+100）=16.93（万元） C.（200+100）×13%-13.6=25.4（万元） D.（200+100）×13%-13.6×200÷（200+100）=29.33（万元） | |
『正确答案』B 『答案解析』纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝13.6×100÷（200＋100）＝4.53（万元），应纳税额＝200×13%－（13.6－4.53）＝16.93（万元）。 | |
17.（2016年改）甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2019年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的含税销售单价为3164元，回收的旧手机每台折价226元，已知增值税税率为13%，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.3164×100÷（1＋13%）×13%＝36400（元） B.3164×100×13%＝41132（元） C.（3164－226）×100÷（1＋13%）×13%＝33800（元） D.（3164－226）×100×13%＝38194（元） | |
『正确答案』A 『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 | |
18.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2019年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220000元，换回的旧项链作价80000元（不含增值税），另收取回炉费共11300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（220000－80000）×13%＝18200（元） B.（220000－80000）×13%＋11300÷（1＋13%）×13%＝19500（元） C.220000×13%＝28600（元） 进口增值税抵扣 D.220000×13%＋11300÷（1＋13%）×13%＝29900（元） | |
『正确答案』D 『答案解析』金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。 | |
19.（2018年改）甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.100×50×13%＝650（元） B.100×50×（1－10%）×13%＝585（元） C.100×50×10%×（1＋13%）＝565（元） D.100×50×（1＋10%）×13%＝715（元） | |
『正确答案』D 『答案解析』将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），增值税销项税额＝组成计税价格×13%。 | |
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