基层农村信用社金融记录工作现状及存在问题
随着农村信用社改革的不断深化，各项业务的不断发展，其业务对象和经营范围已不再局限于农村、农户、农业，特别是农村信用社的贷款业务已逐步涉及县域经济的各个领域，这给农村信用社的金融记录工作带来了许多新问题。如何改善和完善农村信用社记录工作，更好地适应农村金融体制改革的需要，近期，我们就此问题对沭阳县农村信用社进行了专题调查。
一、基本情况
我县现有农村信用社机构43家，其中法人机构1家。记录工作重要由县级联社的信贷业务股具体负责，其基本职责是按金融记录制度规定采集、汇总、编制和报送各类记录报表，并开展各类相关金融记录工作。
从近几年对信用社的记录检查情况看，沭阳县信用社记录管理工作较为薄弱，普遍存在着“重操作、轻管理”现象，未建立一套完善的记录管理制度。记录考核、培训或检查往往是结合在其他业务工作中进行的，甚至是附带的，如财务检查附带记录检查，会计培训兼带记录培训，而专项的记录检查及培训则很少开展。同其他业务工作相比，信用社记录工作往往处在被忽视的位置。
1、从人员配备情况看，县联社按规定配备了记录人员，记录人员均有三年以上的记录工作年限，具有一
定的记录工作经验，基本可以胜任记录工作规定。但由于业务部门人员少（仅2-3人），记录人员还要兼职信贷登记征询系统岗位，工作比较繁重。
四川建筑职业技术学院录取分数线2、从设备配置情况看，记录业务用机基本上做到了专机专用，但由于配置较低，仅能勉强应付平常的业务解决，工作效率受到影响。
二、农村信用社会计科目设立及归属人行记录报表项目情况
农村信用社业务状况表分为一、二、三级会计科目，其中一级会计科目与人行、银监会规范设立的农村信用社全国统一会计科目一致，二、三级会计科目是省协会根据上级有关文献精神和我省农村信用社实际设立的。北戴河旅游>哈士奇标准
1、存款类科目重要设立：2023活期存款科目，归属金融记录报表的农业存款项目；2051定期存款科目归属记录报表的公司存款中定期存款项目；211 1活期储蓄存款科目和21111个人结算户存款归属记录报表的活期储蓄；2151定期储蓄存款科目归属记录报表的定期储蓄；2431应解汇款和2511保证金科目归属记录报表的其他存款。
2、贷款类科目设立和归属情况。目前农信社贷款科目存在多种分类方式并存情况：涉及按贷款对象、按贷款期限、按贷款形态、按贷款方式等设立科目。
3、贷款科目归属记录报表项目情况：目前农信社贷款归属的记录报表项目重要是农业贷款、乡镇公司贷款、其他短期贷款及其他中长期贷款：尝的部首
三、农信社记录工作存在的重要问题
（一）农信社会计科目设立与现行记录制度之间的矛盾日益突出
记录数据的准确与否很大限度上取决于会计科目及记录指标设立的全面性、合理性以及两者间的对的归属关系。当前农信社会计科目设立与现行记录制度之间的矛盾重要表现为：
1、农信社贷款科目设立过于单一，难以按现行记录制度规定真实反映贷款投向情况。虽然农信社贷款科目多达40余个，但实际仅由七大类贷款组成，即农户贷款、农业经济组织贷款、农村工商业贷款、其他贷款、农户小额信用贷款、农户联保贷款、助学贷款，且从科目名称看，基本是以“农”字打头的，这种科目设立情况近十年基本无变化，但事实上，信用社的非农性质贷款正在
不断增长，这种科目设立已明显滞后于信用社贷款业务发展的需要，无法准确反映出非农性质资金的使用情况。例如，受限于单一的科目设立，将个体经营性贷款归入短期农户贷款科目，三资公司贷款归入其他贷款科目，工业、建筑业贷款归入短期农业经济组织贷款科目进行核算；而发放居民消费性贷款时，由于除助学贷款外，未设其他消费贷款科目，信用社往往根据贷款方式及贷款用途的不同分
房屋契税怎么算别在农户贷款、其他贷款等科目核算。以沭阳县农联社为例，20 23年8月末在1251抵押农户贷款科目核算的2023多万元贷款，绝大部份属于城乡居民房产抵押贷款，重要用于居民房屋装修，属个人短期消费贷款，但归并到记录报表中却体现为农业贷款，显然不够合理。
从以上实例可以分析，贷款科目的不合理设立易引发几个问题：一是出现非农业性质贷款归属到农业贷款的现象，人为增大了支农贷款比例；二是无法真实反映部分行业贷款发放情况；三是贷款科目设立过于单一客观上易导致贷款科目使用的混乱。这些问题已经导致部分记录数据失真，影响了金融记录职能的正常发挥，并掩盖了宏观调控政策实行的效果。
2、部分会计科目设立不合理影响记录数据的对的归属。
一是影响贷款累放累收数据的准确性。重要是信用社不良贷款科目设立不合理影响累放累收报表数据的准确采集。目前，信用社在会计表内设不良贷款科目，当正常贷款转逾期时，无论是短期或长期、质押或抵押贷款，均统一转到逾期贷款科目，该科目仅按贷款对象进行分类，未按期限及贷款方式分类。同时会计上采用红蓝字冲帐的记帐方式，即正常贷款转不良时，借方红字冲减正常贷款，同时借方蓝字记不良贷款。根据现行贷款累放累收记录制度规定，采用上述记帐方式，在填报累放累收指标时，只要将正常贷款与不良贷款的本期借（贷）方发生额相加即为本期发放（收回）数。但受农信社不良贷款会计
科目设立及记录归属关系的影响，实际操作中，转换人行后的累放累收报表有时会出现短期贷款累放数大于实际累放数，而中长期贷款累放数小于实际累放数甚至出现负值的情况（贷款累放及累收的总数不受影响），究其因素是在归并关系中逾期贷款的借、贷方发生额均被归并入短期贷款的累放及累收额中，这样，当中长期贷款出现正常转逾期时，转逾期科目的借方发生额将被并入短期贷款的累放额中，由此导致中长期贷款累放数小于实际累放数情况。目前农信社记录人员只能采用手工调整的方式进行解决。
二是影响公司类存款的准确划分。目前农信社公司类存款科目仅设2023活期存款和2051定期存款两个科目。其中活期存款科目核算的是信用社吸取的企事业单位、个体经济户的活期存款，该科目将企事业单位、个体经济户合并在一个科目进行核算，无法真实反映公司存款的具体情况，对此，目前人行记录系统仅笼统地将该科目下核算的活期存款所有视同农业存款归并入记录报表中的农业存款项目，而反映在记录报表中农信社公司存款项下的活期存款数据值却为零，仅定期存款有数。事实上，信用社活期存款科目核算的有农业也有非农业性质的存款，目前的这种科目设立及归属关系只能导致对农村信用社公司存款的片面反映。
三是无法真实反映部分贷款项目期限。重要涉及抵押、质押贷款及助学贷款等项目的期限。据农信社会计科目说明，农信社将发放的所有短期及长期抵押、质押类贷款均放在抵押、质押类贷款科目中核算，而根据现行记录归属关系，农信社抵押、质押类贷款转换人行后，却在短期贷款内反映，掩盖了
部分贷款的真实期限；农信社助学贷款科目核算的是以信用贷款和担保贷款方式发放的助学贷款，但科目说明中并未提及贷款期限问题。事实上，目前农村信用
社发放的助学贷款重要为生源地短期助学贷款，但在记录系统中却将其归属为其它中长期贷款下的个人中长期消费贷款，未能准确反映助学贷款的真实期限。
沉默是金 张国荣（二）记录数据采集电子化限度较低，记录数据质量不尽人意。
一是从记录数据采集情况看，农信社报人行月报数据中，信贷及累放累收数据重要来源于联社财务部门提供的业务状况表，可由系统转换生成，但需记录人员手工进行差额调平，钞票记录月报需由基层社上报后由联社记录人员逐社手工录入再汇总生成；报人行季报数据除部分可由联社财务、信贷、人事部门提供外，大部分数据仍需由基层社手工填报（如流动性指标，贷款按行业、按公司性质分类，逾期贷款按期限分类等指标）。按人民币行业分类登记表所牵涉到的相关数据采集不能按照记录口径自动生成，由于数据采集工作量大、时间短、记录人员每月都要加班加点手工录入相关数据，才干准时上报记录数据。此外，部分会计科目设立与记录指标不相匹配。如会计科目定期储蓄存款中只设立一年以下定期储蓄存款指标，而记录报表中规定记录一年以下定期储蓄存款、一年、二年、三年以上四项指标。以上情况反映出农信社记录数据采集方式仍然较为落后，与商业银行的数据采集方式形成较大反差。
二是从近年来信用社的数据报送情况看，由于受落后的数据采集方式影响，再加上记录人员工作对上报数据没有进行认真审核把关，数据质量往往不尽人意，错报、漏报现象时有发生，特别是手工填报的信贷季报及旬报数据，差错率较高，影响了记录数据的质量。
（三）农信社记录软件仍有待改善和完善
一是系统运营速度慢。自2023年起，农村信用社开始使用人行廊坊市中支开发的《农村信用社记录信息管理系统》，该系统与之前的TJBB记录系统相比较，具有较大的进步，但从使用效果来看，部分功能比原先的记录系统却更落
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