从毕马威违规受罚看我国事务所的审计独立性
从毕马威违规受罚看我国事务所的审计独立性
作者：刘庆民
圣诞节是那天来源：《时代经贸》2011披头士甲壳虫年第04期
        【摘要】本文通过毕马威违反独立性受处罚，联想到我国审计市场的独立性还存在很多问题，通过分析提出相应的对策。
        【关键词】审计；独立性；会计师事务所
       
        中秋节快乐近日，美国证券交易委员会（SEC）责令毕马威会计师事务所（KPMG）澳大利亚分所向美国国库上缴198.20万美元的非法所得和76万美元的判决前利息，原因是该所为两家未具名的澳大利亚金融公司提供的审计及其他服务违反了独立性准则。毕马威的违规行为包括临时调派非税收专业员工到客户的工作场所工作、在客户并购某子公司之前向其推荐产品以此来获得佣金。SEC还表示，客户的某些海外子公司与毕马威的另一家成员所有法律业务关系，由该分所为这些公司提供诉讼服务，这直接违反了不得为审计客户担任司法辩护人的规
网上祭英烈留言怎么写定。由毕马威的违规，不仅联想到国内很多会计师事务所也存在因违背审计独立性而遭受惩罚的丑闻。在这种情况下，研究审计的独立性就有其深刻的现实意义。
        2023清明放假时间表一、审计独立性内涵
        中国注册会计师协会对审计独立性的定义分为形式上的独立性和实质上的独立性。所谓实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师提出结论时不受损害职业判断的因素的影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。而形式上的独立性是一种外在表现，使一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所和审计成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。由该定义出发，可以看出，毕马威在客户并购某子公司时，通过推荐产品并获得佣金，以及为审计客户担任辩护人的行为，都明显的违背了形式上的独立性。
        二、审计独立性的影响因素
        毕马威的违规行为的最主要的影响因素主要是经济利益的驱使，不管是获得佣金还是担任辩护人，都是为了获得更多的收入。而结合我国的具体情况，经济利益的影响固然不
能忽略，同时考虑到我国审计市场的特殊性，总结出影响审计独立性的因素主要还有以下三个方面：

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