高速公路基层单位全面预算管理的提升策略
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苏州限电2020.12（上）总第247期高速公路基层单位全面预算管理的提升策略
颜鸿　吉林省高速公路管理局
[摘　要] 全面预算管理作为降低高速公路建设与运营成本、提升企事业单位管理水准、保障财务管理成效的关键，现已被各企事业单位给予着重关注。但受以往老旧管理方式以及粗放式管理理念的持续影响，众企事业单位于自身的全面预算管理上还存有众多短板与不足，亟需改进与提升。文章结合当下高速公路基层单位全面预算管理实际，就高速公路基层单位全面预算管理的普遍短板与应对提升策略展开相应探讨，以期对众基层单位管理同仁有所帮助。[关键词] 全面预算管理；高速公路基层单位；普遍短板；提升策略中图分类号：F275          文献标识码：A
一、高速公路基层单位全面预算管理的普遍短板（一）对全面预算管理认识不足
当前不少高速公路主管部门及运营单位对全面预算管理缺乏足够的认识，将全面预算管理与财务管理混淆，使全面预算管理的应用不足，也失去了全面预算管理的应有效能，从而给全面预算的执行造成一定的阻碍。
（二）全面预算管理执行力度差
不少高速公路管理机构的财务预算多以高速公路通行车辆的收费收入作为主要依据，从而确定下一年度的费用支出及经营预算。然而，在实际执行时由于客观环境等诸多变化，使预算执行相对不尽合理，忽视了单位的战略目标。同时，在预算管理时多按照高速公路内部传统的预算管理方法为主，未对全面预算管理建立有效的执行模式，存在预算重复、覆盖面不到位及缺项、错项等诸多问题，致使全面预算管理的效果得不到充分有效的发挥。
（三）全面预算编制准确性不高
预算编制在高速公路的全面预算管理中居于十分重要的地位，但是不少高速公路管理单位对全面预算的编制工作较为忽视，预算编制的方法及依据也是随意性较大，缺乏科学性。在预算编制的执行过程中，对一些突发的事项也是预测不足，从而给预算的调整及实施带来一定的难度。另外，全面预算与考核存在一定的脱节，不少高速公路管理单位尚未建立完善的全面预算管理制度，对预算执行的偏差不能及时地进行纠偏，以致全面预算考核制度体系难以得到有效的落实。
（四）全面预算的财务数据滞后
由于高速公路财务数据信息相对滞后，在进行全面财务预算时易忽略高速公路的通行车辆流量、高速公路
使用情况、设备状态等因素的变化，导致预算与实际的执行出现偏差[1]。
二、高速公路基层单位全面预算管理的提升策略（一）树立全面预算管理意识
高速公路管理单位要将全面预算管理作为单位财务管理效能提升的基点，从高层管理者至一线员工均要树立全员全面预算管理意识，制定切实可行的全面预算管理制度。做到高速公路各项费用支出有预算、控制有标准，并将预算的编制、执行、偏差分析及考核机制运用到财务管理全过程。同时，也要明确预算管理职责，加强对无预算各项费用支出的严格管控，并以降低运营成本为目标，确保实现国有资产的保值增值。例如，高速公路管理单位可通过成立全面预算管理小组，明确预算管理各岗位职责，
教师节礼物怎么做并对全面预算管理进行宣讲，树立全体职工参与全面预算管理的意识，以形成全面预算管理的良好氛围环境[2]。
（二）强化全面预算执行管理
制定切实可行的全面预算管理措施是保障全面预算得以有效执行的关键，高速公路管理单位要针对具体的预算范围，按照合规的预算执行程序及流程组织予以开展，进而确保全面预算管理的有效实施。另外，针对预算事项对各项预算支出任务进行逐一目标任务分解，将具体任务落实到具体执行部门（
单位）及责任人，依据执行情况不定期召开预算执行情况会议，及时对预算执行偏差及出现的问题进行分析，对于超预算支出部门由预算管理小组及时进行预警及管控。同时，单位财务管理人员也要注重预算编制的执行目标，对在运营过程中的各项支出要严格按照预算范围进行核批，以保证财务预算管理目标与各部门（单位）执行情况保持协调一致。
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此外，在预算执行的过程中须依据高速公路管理单位的特点进行灵活动态的调整，针对执行与实际的偏差予以纠偏，进而推动全面预算的高效执行。
（三）注重做好全面预算编制
一是做好预算编制调研。在编制预算时要从预算基础环节做起，对拟编制的单位（部门）进行预算调研，对部门人员日常费用支出进行研究，对人员及设备使用情况进行分析，以编制统一规范的预算编制表格，并按照规定程序进行填报。在调研阶段要结合高速公路实际确定合理的预算编制方法。
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二是确定预算编制目标。为将高速公路管理单位的运营目标予以量化及具体化，就要对预算的目标进行统筹确定。在确定预算编制方法时，要针对不同的预算目标选用适宜的编制方法。同时，要结合高
速公路建设及发展目标，对预算进行科学的定位。
三是明确预算编制时间。结合各项费用预算发生的实际，科学地安排各项预算的编制时间，并督促各部门（单位）进行及时报送。同时，也要结合经营情况合理确定预算编制周期，对于编制过程中出现的问题，可适当延长编报时间，并对问题的原因进行分析，以提出有效的解决措施。
（四）适时调整全面预算计划
在全面预算执行的过程中，受各种不确定因素的影响，对一些无法规避的因素就要进行适时调整，另外，在单位经营计划发生改变时，也要适时地调整全面预算。预算调整计划报经单位预算管理小组审核后，针对一般性调整或重大调整事项要按照调整类别适时地增减年度预算目标。例如，在计算预备费用时，通常是按照总预算的一定比例进行确定，对于受宏观经济等因素影响时，就要及时对预算计划进行调整[3]。
（五）完善全面预算考核机制
高速公路管理单位要从预算的刚性角度进行约束，依据单位全面预算管理实际完善预算执行的考核机制。同时，要不断地对预算管理的覆盖面进行扩增，并建立科学可行的预算管控体系，以加强对预算全过程的有效管控。在预算体系的构建过程中，一方面，要保证预算的执行与单位相应岗位人员进行普通车险买哪几种
关联，并将预算与其薪酬及奖惩相挂钩，以从预算执行考核的角度完善预算管控体系。例如，基层单位要积极调动全员参与预算管理的积极性，并结合单位
及岗位实际，在财务管理的范围之内对高速公路的财务管理指标进行相应设置。另一方面，在全面预算管理过程中，高速公路管理单位也要依据单位所处的不同环境进行全面审查，对审查出与预算不相符合的环节及时查原因，并拟定切实可行的改进措施。另外，因高速公路管理单位的全面预算管理推行的是多维度及全方位的考核体系，不仅要注重对高速公路预算管理指标的考核，也要对高速公司财务管理指标及内部各项财务管理流程的考核，同时，也要注重对顾客满意度等的考核。在考核指标的设定上，要从忠诚度及市场占比等角度设定顾客考核指标，从流程周期及成本等角度设定业务流程指标等，必要时可采用平衡记分卡辅以考核，并结合单位管理战略设计合理的KPI 考核指标体系[4]。
（六）注重做好成本预算管理
针对高速公路使用寿命周期较长及后期维护成本较高等情形，高速公路管理单位要从使用寿命周期所要花费的成本进行全面预算，要结合高速公路使用周期内拟
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耗用的维护费用及后续所要投入的成本纳入全面预算范围之内。例如，在后期进行高速公路的维护成本预算时，对于养护后续年度的预算投入可适当降低，对路面破损需要养护的年度适当地增加预算费用。通过确定合理的养护时间来确定拟投入的成本费用，并对实际投入的全过程成本进行优化及管控。
（七）提升财务人员素质水准
财务工作人员除了要树立全面预算管理的意识外，还要将预算管理的各个环节落实到财务管理工作之中，以对相关数据进行准确核算。对于从事全面预算管理的人员要不定期地进行交流学习，不断提高从业人员的预算能力及预算编制水准。同时，还要结合单位实际制定针对预算人员的技能提升职业规划，以激发预算从业人员不断提高自身的业务能力和素质。
三、结语
综上所述，为切实提升高速公路基层单位的全面预算管理成效，相应管理者须对全面预算管理持以正确认知并给予重点关注，抓好全面预算编制与执行全程管控，依执行实际对存在偏差予以及时修正，并构建合理、完
善的预算执行考评机制，多措共举，着力促进全面预算管理成效的切实提升。
参考文献：
[1]林珺.浅议全面预算管理在高速公路运营企业财务管理中的具体运用[J].中国集体经济，2016（22）：119-120.[2]朱丽.全面预算管理在高速公路运营企业财务管理中的科学运用探究[J].经营者，2
020（4）：123.[3]张臣.全面预算管理在高速公路运营企业财务管理中的实践运用[J].财讯，2018（16）：85-86.
[4]刘晓兰.刍议全面预算管理在高速公路运营企业财务管理中的应用[J].现代经济信息，2018（7）：214-215.

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