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小学生数学小课题(论文)评比
课题名称： 合理降低个人所得税
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合理降低个人所得税
摘 要
大部分的单位和企业在给员工发放的工资中都包括固定工资和绩效工资（即奖金），固定工资是按月固定发放的，但绩效工资通常要在某一绩效考核期满后发放，不同的发放方法下员工所缴纳的个人所得税相差很大。本文制定了一张个人所得税纳税表，在任一即定工资和奖金下，分别计算出奖金在一个月发放、二个月发放……十二个月发放时的纳税额，并通过各个方案下不同纳税金额的差别比较，供各单位财务人员制定最合理的奖金发放方案，以做到合理避税。漂流注意事项
关键词
个人所得税计算 合理避税 个人所得税纳税表
1、提出问题
我经常听妈妈抱怨说她们单位的工资发放不合理，使他们多纳了很多税。我带着好奇追问妈妈，到底为什么不合理？妈妈说她每月只发5000元工资，所有的奖金都在年底一次性发放，在年底最后一个月，她要支付1万多元的个人所得税（这是去年）。“个人所得税是什么呢？个人所得税是怎么计算的？”我疑惑地问。妈妈立即给我下达了任务，要我自己去查资料，并计算出怎样发放奖金，他们可以交最低的个人所得税，做到合理避税。
二、通过计算解决问题
1、在网上搜索个人所得税和合理避税的概念并到我国现行个人工薪收入所得税的计税方法。
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。1
这个概念听起来有点复杂，简单地说就是每个人的工资收入都要向国家纳一定百分比的税。
我国现行的计税方法：（总工资-免征额）× 税率 – 速扣数 =个人所得税。免征额就是3500元。这里的总工资是已扣除三金一险，一个人实际拿到的钱就是总工资减去个人所得税。具体的计算标准就是下面这张表：
个税计算7级标准
有哲理的个性签名全月应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数（元） |
全月应纳税额不超过1500元 | 3% | 0 |
全月应纳税额超过1500元至4500元 | 爱祖国手抄报内容30字10% | 105 |
全月应纳税额超过4500元至9000元 | 20% | 555 |
全月应纳税额超过9000元至35000元 | 25% | 1005 |
全月应纳税额超过35000元至55000元 | 30% | 2755 |
全月应纳税额超过55000元至80000元 | 35% | 5505 |
全月应纳税额超过80000元 | 45% | 13505 |
| 一个小黑人 |
合理避税：在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。2 可见，避税也要在法律允许的情况下进行的，要不然就成了逃税，那可是犯法的。我们今天是要通过数学的方法来达到避税，绝对是合法的哦。
2、计算妈妈的纳税额
喜欢做数学题目的我立即动手开始计算了。妈妈全年总工资10万元，前11个月每月发5000元，12纸玫瑰的折法图解月份共发45000元（已包含了一次性发放的奖金4万元）。
她前11个月的纳税额为：[（5000-3500）×3%-0]×11=495元
12月份共纳税：（45000-3500）×30%-2755=9695元
全年共纳税：495+9695=10190元
那么有没有其它的方法，可以使纳税额更少呢？
把奖金按月发放也就是用每月平均发工资法计算一下：[（5000+40000÷12-3500）×20%-555]×12=4940元
两者对比一下：10190-4940=5250元，第二种方法可以省下5250元。
那么是不是按月平均发工资就可以使纳税额最小呢？
3、再推广，设一个人的每月工资收入为M元，全年奖金为N元，分别计算奖金是在年底一次性发放、分两个、三个……十二个月发放等各种不同情况下的纳税额，看哪种情况下全年总纳税最低。这必须要列张表格，我打开EXCEL表格，发现里面有关于个人所得税的函数计算公式，但是是2008年版的，我根据这条公式，做出了新的2011年9月版的个人所得税函数计算公式，然后在这条公式的基础上列出了12条新的计算公式，分别计算奖金是在年底一次性发放、分两个、三个……十二个月发放等各种不同情况下的纳税额。通过这张表格，我们可以立即算出在已知M、N时12种方案下的纳税额，并一目了然地看出哪种方案纳税额最低，各种不同方案下相差多少。详细请见下面是我把这张表格的公式写出来，以方便观看。
M为每月工资收入 | N为全年奖金 |
M | N |
N按1个月发放 | MAX((M+N-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)+11*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分2个月发放 | MAX((M+N/2-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*2+10*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分3个月发放 | MAX((M+N/3-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*3+9*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N食品安全管理员分4个月发放 | MAX((M+N/4-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*4+8*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分5个月发放 | MAX((M+N/5-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*5+7*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分6个月发放 | MAX((M+N/6-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*6+6*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分7个月发放 | MAX((M+N/7-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*7+5*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分8个月发放 | MAX((M+N/8-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*8+4*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分9个月发放 | MAX((M+N/9-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*9+3*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分10个月发放 | MAX((M+N/10-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*10+2*MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分11个月发放 | MAX((M+N/11-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*11+MAX((M-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},) |
N分12个月发放 | MAX((M+N/12-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},)*12 |
举例：在纳税表中，当M取5000，N取40000时的纳税额：
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