企业所得税纳税调整政策规定及注意事项
税政解析
2019年度的企业所得税汇算清缴已经开始进行，该项
工作须在2020年5月31日之前完成。现对现行企业所得税
收入计算中应进行纳税调整事项梳理并列出注意事项。
一、视同销售收入的调整
政策规定：非货币性资产交换应当视同销售。《企业所得
税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交
换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广
告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货
物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另
有规定的除外。”
六种处置资产行为应当视同销售。根据《国家税务总局
关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函［2008］
828）规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权
属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确
定收入。用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励
或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权
属的用途。”
注意事项：移送资产应按公允价值确认收入。根据《国
家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总
局公告2016年第80号）规定：“企业移送资产所得税处理问
题，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理
问题的通知》（国税函［2008］828号）第二条规定情形的，除另
有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”
二、权益性投资收益调整小学班务工作计划
政策规定：二类权益性投资收益为免税收入。《企业所得
税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：符合
条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中
国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机
构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益”
《企业所得税法实施条例》第十七条第二款规定：“股息、
红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有
韩红和管彤结婚现场
规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的
实现。”第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第（二）
项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收
益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股
息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开
发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”
注意事项：《企业所得税法实施条例》第五十六规定：“企
业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待
周星驰和吴孟达为什么分开摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成
本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各
项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部
门规定可以确认损益外，不得调
整该资产的计税基础。”
《国家税务总局关于贯彻落
实企业所得税法若干税收问题的
通知》（国税函［2010］79号）规
定：“关于股息、红利等权益性投
资收益收入确认问题，企业权益
性投资取得股息、红利等收入，应
以被投资企业股东会或股东大会
作出利润分配或转股决定的日
期，确定收入的实现。被投资企
业将股权（票）溢价所形成的资本
公积转为股本的，不作为投资方
企业的股息、红利收入，投资方企
业也不得增加该项长期投资的计
税基础。”
三、特殊收入和费用的调整
政策规定：根据《企业所得税
养牛的利润与成本法实施条例》第九条的规定，应纳
税所得额的计算，以权责发生制
为原则，属于当期的收入和费用，
不论款项是否收付，均作为当期
的收入和费用；不属于当期的收
入和费用，即使款项已经在当期
收付，均不作为当期的收入和费
用。本条例和国务院财政、税务
主管部门另有规定的除外。
（一）三大跨期收入应调整
1.跨期收取的租金收入。《企
红红的美人脸淡淡柳眉愁是什么歌曲业所得税法实施条例》第十九条
规定：租金收入，应按照合同约定
的承租人应付租金的日期确认收
摩尔庄园磷虾
入的实现。《国家税务总局关于贯
彻落实企业所得税法若干税收问
题的通知》（国税函［2010］79号）
规定：根据《实施条例》第十九条
的规定，企业提供固定资产、包装
物或者其他有形资产的使用权取
得的租金收入，应按交易合同或
协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一
次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比
原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀
企
业
所
得
税
纳
税
调
整
政
策
规
定
及
注
意
事
项
袁
应
发
刘
厚
兵

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。