企业所得税检查要点
常见涉税问题
1.收入不入账（隐匿收入）；
2.收入不及时入账；
3.收入不准确入账。
主要检查方法
1.针对收入不入账intel酷睿i5
（1）一般检查方法
①查证实际经营项目是否全部在账上得以反映
A、实地查看
B、突击检查
②分析有无收入、成本均不入账的体外循环：
选择与经营活动相关的间接指标；
运用控制计算法进行分析。
如：选择车辆的油耗情况
③根据货物的进出作出判断：
利用货物的仓库保管账、财务核算账与货物实体间的对应关系及仓库与采购（供应）、车间、销售等部门的相互制约关系，设法到仓库保管账、出入库单据（入库单、提货单、出库单）→以判断有无账外的经营收入
④根据资金的流向作出判断：
往来账中长期挂账
对 追踪检查
长期投资中无收益的大额资金进行
→落实资金的实际用途、核实有无账外经营。
（2）对特定收入项目的检查方法
①对劳务收入的检查
查证有无某些偶然发生的劳务，不入收入账。
如：大型机械设备的厂商，有提供机械作业不确认收入。
②对租金收入的检查
A、查证有无房产、土地、机器设备等出租收入不入账：
a、分析被查对象资产构成，确认资产权属类别、数量；
b、核查相关资产使用情况（自用或他用）；
c、查阅相关账簿该资产使用费入账情况；
B、查证有无包装物租金、押金收入不入账：
a、根据账簿查拥有包装物种类及数量；
b、根据盘点及出租包装物合同确定出租包装物的数量；
c、根据合同结合包装物收回情况计算其租金、押金收入；
d、将应收租金、押金与“其他业务收入”明细账核对。
说明：包装物押金如何确认收入应可参照增值税有关规定。
③对特许权使用费的检查
必要时可以到权属证书发放部门调查取证。
④对接受捐赠收入的检查
重点是：查实纳税人是否取得、取得何种形式的捐赠及时间、金额等；
思路是：查实物形式资产增加的来源渠道，必要时和可能情况下可到捐出方取证。
⑤对其他收入的检查
A、查实长期未与付大额款项是否属逾期且无法偿付：
查“其他应收款”明细；
辅之以必要的外调。
B、查有无已核销又收回的坏账未计收入。
2.针对收入不准确（正确）入账
（1）查实有无违规冲销收入
①借：主营业务收入（其他业务收入）
贷：是否“本年利润”
②查“主营业务收入”、“其他业务收入”贷方红字冲销的原因。
（2）查实有无价外收入未计入收入账
①向销售部门了解销售结算情况，以判别有无、有哪些项目的价外收入；
经典爱情电视剧②结合有关合同及销售发货情况的审阅，判别价外收入的规模；
③与财务的相关收入账，如“其他业务收入”核对，如其他业务收入账未予全额体现，可查是否有挂往来账或冲成本费用账。
（3）查实有无关联方之间的交易不符合独立交易原则：
可与行业平均销售价格、销售利润进行对比。
（4）查实有无视同销售行为未正确作收入：
①实地观察或询问纳税人货物、财产、劳务的用途，以判断其因改变所有权而视同销售的可能性及具体去向；
②审阅相关的会计账务（以下是相关交易的正确账务处理）：
A、外购货物用于投资：
借：长期股权投资/利润分配/营业外支出
贷：商品销售收入
应交收费——应交增值税（销项税额）
B、外购货物用于其他非生产用途：
借：应付工资/职工福利费/在建工程/其他应付款
贷：原材料
应缴税费——应交增值税（进项转出）
C、自产或委托加工收回货物用于非所有权改变的项目：
借：在建工程
贷：产成品
应交税费——应交增值税（进项转出）
苹果12miniD、自产或委托加工收回货物用于所有权改变的项目：
借：应付工资/职工福利费/其他应付款/销售费用/长期股权投资/营业外支出
贷：产品销售收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（5）常见错弊财务例举：
①借：主营业务收入
贷：银行存款
应缴税费——应交增值税（销项税额） x
（可能是假退货）
②借：原材料/应付股利/银行存款
贷：库存商品
（这是什么税收错弊？）
3.针对收入不及时入账
（1）纳税人延迟收入时限的检查
现象一：季末、年末收入骤减；
相应货币资金、往来科目同步增加
可通过盘存法查出货物有无减少
以说明是否销售收入挂往来。
现象二：预收账款发生额增加、余额较大。
可盘点并查账，确认发货情况
审阅合同结算方式及应确认收入情况
（2）对特殊劳务服务要采用特殊手法
如对现金收与支较大的餐饮娱乐企业的检查：
A、组织稽查人员同时控制各收银台、财务室、仓库等经营管理场所；
B、查证能确认收入的证据资料：
销售日报表、营业额登记簿；
水单、账单、签单簿、押金结算簿；
已使用票据、各类合同。
（3）对股息、利息收入不及时入账的检查
①查实相关投资情况：
检查有无以下科目的借方发生额及借方余额：
“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、
“可出售金融资产”、“长期股权投资”等。
②查证有无投资收益分配及有无正确入账：
对各国投资
必要时可通过国际税务部门的情报交换进行查实。
扣除项目的检查（未含折旧摊销）
（一）扣除项目概述
1．“扣除项目”包括的内容：
（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失（5）其他
2．税前扣除的基本原则
（1）相关性：与取得收入直接相关
（不征税收入用于支出所形成费用或财产，不得扣除或折旧摊销扣除）
（2）合理性：符合生产经营常规
属必要和正常的支出
（3）权责发生制：应收支作收支
而非实收支作收支
（4）划分收益性支出与资本性支出
收益性支出：发生当期直接扣除
资本性支出：以折旧摊销方式分期扣除
（5）真实性：除法和条例另有规定
鹅蛋的好处有哪些>计算机新技术 成本、费用、税金、损失等不得重复扣除
（6）其它：① 配比性
② 历史成本
3．支出项目按可扣性分类abab式的成语
不可扣支出
支出 可据实扣支出
可扣支出 实支≥限额：按限额扣
可限额内扣支出
实支＜限额：按实支扣
常见涉税问题
（1）采购环节：
虚开发票等人为增大采购成本
（2）生产环节：
① 原辅材料耗费计量（算）不正确
领≠用 领－退（余）＝用
② 料、工、费归集不正确
如将基建、福利等部门耗用料、工、费归入“生产成本”
③ 辅助生产成本分配不正确
如将应分配给管理部门、销售部门、基建部门等的辅助生产成本分配给了“基本生产成本”
④ 周转材料等低耗品不按规定办法摊销而多计生产成本
⑤ 擅自改变材料成本计价方法
⑥ 人工费核算不准确
（3）销售环节：
① 虚计销售数量
② 人为调整产品销售成本结转计价方法
③ 在非视同销售的资产转移行为中将货物成本计入销售成本
④ 销货退回只冲减销售收入、不冲减销售成本
检查方法概览
（1）对比分析“主营业务成本”常用的三个指标：
① 主营业务成本率
② 主营业务成本增减变化率
③ 同行业成本率对比率
（2）检查成本（费用）的三个关键点：
① 范围、金额是否准确，划分原则应用是否得当
② 分析各成本（费用）占主营业务收入百分比
成本（费用）结构是否合理
不合理的原因是什么
③ 分析成本（费用）各项目增减变动情况
判断其真实性、合法性
20．各环节主要涉税问题的具体检查方法
（1）材料采购环节
① 主要查证内容：有无虚开发票等虚增采购成本
② 主要会计科目：“原材料” “库存商品” “包装物” “低值易耗品”
③ 采购成本包括的项目：A. 买价 B. 运费 C. 装卸费 D. 途中合理损耗 E. 直接人工费 F. 其他
④ 主要查证方法：
A. 鉴别发票的有效性：
不同时期有不同发票版式
查明是否存在使用废弃发票或虚入账
B. 鉴别发票的真实性：
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