综合财力怎么算？地方财力分析手册来了
综合财⼒怎么算？地⽅财⼒分析⼿册来了
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星期四
2021年2⽉
作者：国⾦固收团队
清控伟仕咨询
导读：
→某地区政府财⼒=某地区⼀般公共预算财⼒+某地区政府性基⾦预算财⼒
→某地区⼀般公共预算财⼒=本级⼀般公共预算收⼊+中央（上级）⼀般公共预算补助收⼊-地⽅⼀般公共预算上解⽀出
→某地区政府性基⾦预算财⼒=本级政府性基⾦预算收⼊+中央（上级）政府性基⾦预算补助收⼊-地⽅政府性基⾦预算上解⽀出
地⽅政府财⼒与地⽅经济发展⽔平息息相关，是衡量该地区政府信⽤⽔平和偿债能⼒的重要基础和依据。
根据现⾏预算管理体系，我国财政核算⼯作由财政部负责，实⾏⼀级政府⼀级预算，设⽴中央，省级（省、⾃治区、直辖市），地市级（设区的市、⾃治州），县市级（县、⾃治县、不设区的市、市辖区），乡镇级（乡、民族乡、镇）五级预算。
地⽅各级总预算由本级政府预算和汇总的下⼀级总预算组成。⽬前的预算体系中，包括⼀般公共预算、政府性基⾦预算、国有资本经营预算、社会保险基⾦预算，即财政预算“四本账”。把握好这“四本账”，成为分析地⽅政府财政状况的关键。
⼀.
车刀种类地⽅财政预算“四本账”
1、⼀般公共预算
（1）收⼊
对于地⽅政府⽽⾔，⼀般公共预算中核算的收⼊项⽬包括⼀般公共预算地⽅收⼊、转移性收⼊、债务收⼊、债务转贷收⼊等。
⼀般公共预算地⽅收⼊
即由地⽅征收，按照现⾏体制缴⼊地⽅⾦库的⼀般公共预算收⼊。⼀般公共预算地⽅收⼊，加上由地⽅征收，但按照现⾏财政体制缴⼊中央⾦库的上划中央收⼊，构成⼀般公共预算总收⼊。
例如，根据《安徽省2017年预算执⾏情况和2018年预算草案的报告》：2017年全省⼀般公共预算收⼊完成4,858亿元，其中，地⽅收⼊2,812亿元，上划中央收⼊2,046亿元。
⼀般公共预算总收⼊分为税收收⼊和⾮税收⼊。税收收⼊包括增值税、消费税、企业所得税和个⼈所得税等18个税种收⼊（包括环境保护税，不含营业税[2]），不同项⽬税种收⼊需要按照对应的税收分成⽐例在中央和地⽅之间进⾏切分。具体来看：1）中央固定收⼊如消费税，需要全额上划中央；2）地⽅固定收⼊如房产税、契税等，全额归属地⽅；3）中央、地⽅共享收⼊如增值税、所得税等，则按照固定分成⽐例（增值税50:50，所得税60:40）。此外，省、市、县各级政府之间也有⼀定的分成⽐例，如个⼈所得税地⽅分成的40%中，15%属于省级，25%属于区县级。
1994年分税制改⾰后，地⽅税收占⼀般公共预算地⽅收⼊的⽐重有所降低，但仍然维持较⼤⽐重，2017年全国总体占⽐为75.1%。税收收⼊中，受不同地区经济结构的影响，各个税种占⽐不同，主要的税收收⼊来源是增值税和企业所得税。“营改增”全⾯实施后，营业税已实质性退出了历史舞台。
⾮税收⼊主要包括专项收⼊、⾏政事业性收费收⼊、罚没收⼊、国有资本经营收⼊和国有资源（资产）有偿使⽤收⼊等若⼲项。⼀般来说，经济⽋发达地区的⾮税收⼊占⽐较⼤。
转移性收⼊
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转移性收⼊是指在各级政府财政之间进⾏资⾦调拨以及在本级政府财政不同类型资⾦之间调剂所形成的收⼊，包括上级补助收⼊、下级上解收⼊、调⼊资⾦和地区间援助收⼊等，其中主要是上级补助收⼊。
上级补助收⼊：指上级政府财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政的款项，包括上级税收返还、⼀般性转移⽀付和专项转移⽀付。税收返还⼀般与地⽅政府上缴的税收收⼊成正相关。补助收⼊是地⽅财政收⼊的重要来源，例如2017年中央对地⽅税收返还和转移⽀付为65,804.88亿元，⽽当年地⽅本级收⼊91,469.41亿元，两者之⽐接近3:4。横向⽐较来看，31个省市接受中央补助收⼊情况差异较⼤，经济基础差、财政收⼊薄弱的西藏、青海、⽢肃、⿊龙江等地，中央补助收⼊与地⽅本级财政收⼊的⽐值超过了200%。
下级上解收⼊：指按照财政体制规定由下级政府财政上交给本级政府财政的款项。主要包括按体制规定由国库在下级预算收⼊中直接划解给本级财政的款项、按体制结算后下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项。
调⼊资⾦：指政府财政为平衡⼀般公共预算收⽀，从地⽅政府基⾦预算、地⽅国有资本经营预算及其他渠道调⼊的资⾦。
会计入门基础知识地区间援助收⼊：指受援⽅政府财政收到援助⽅政府财政转来的可统筹使⽤的各类援助、捐赠等资⾦收⼊。此项收⼊属于⾮固定收⼊项。
国标舞分类债务收⼊/债务转贷收⼊
公认好看的十部国产电视剧债务收⼊：指政府财政根据法律法规等规定，通过发⾏债券、向外国政府和国际⾦融组织借款等⽅式筹集的纳⼊预算管理的资⾦收⼊，⼀般⽤于有独⽴发债权的省级政府或计划单列市政府。
债务转贷收⼊：指本级政府财政收到上级政府财政转贷的债务收⼊，⽤于没有独⽴发债权的省级以下（不含省级）政府。
调⼊预算稳定调节基⾦/上年结转
预算稳定调节基⾦：指各级财政通过超收安排的具有储备性质的基⾦，⽤于弥补短收年份预算执⾏的收⽀缺⼝。预算稳定调节基⾦单设科⽬，安排或补充基⾦时在⽀出⽅向反映，调⼊使⽤基⾦时在收⼊⽅反映。
上年结转：指上⼀财年未使⽤的预算资⾦结转到当年使⽤。小产权房能买卖吗
（2）⽀出
对于地⽅政府⽽⾔，⼀般公共预算中核算的⽀出项⽬包括⼀般公共预算本级⽀出、转移性⽀出、债务还本⽀出、债务转贷⽀出等。
⼀般公共预算本级⽀出
指政府财政管理的由本级政府使⽤的列⼊⼀般公共预算的⽀出。按功能分，主要包括⼀般公共服务⽀出、教育⽀出、社会保障就业⽀出、农林⽔事务⽀出、城乡社区事务⽀出、交通运输⽀出、住房保障⽀出等。
转移性⽀出
转移性⽀出和前⽂提到的转移性收⼊相对应，是指在各级政府财政之间进⾏资⾦调拨以及在本级政府财政不同类型资⾦之间调剂所形成的⽀出，包括补助⽀出、上解⽀出、地区间援助⽀出等。
补助⽀出：指本级政府财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级政府财政的款项，包括对下级的税收返还、⼀般性转移⽀付和专项转移⽀付等。
上解⽀出：指按照财政体制规定由本级政府财政上交给上级政府财政的款项，⼀般包括体制上解、出⼝退税上解、专项上解。
地区间援助⽀出：指援助⽅政府财政安排⽤于受援⽅政府财政统筹使⽤的各类援助、捐赠等资⾦⽀出。此项⽀出属于⾮固定⽀出项。
债务还本⽀出/债务转贷⽀出
债务还本⽀出：指政府财政偿还本级政府财政承担的纳⼊预算管理的债务本⾦⽀出。
债务转贷⽀出：指本级政府财政向下级政府财政转贷的债务⽀出，对应于下级政府收⼊核算中的债务转贷收⼊。
补充预算稳定调节基⾦/结转下年
预算稳定调节基⾦和结转资⾦的解释参见上⽂。
（3）收⽀平衡
我们以河南省为例，汇总2017年省级⼀般公共预算收⽀平衡表。这⾥需要注意的是，地⽅各级总预算由本级政府预算和汇总的下⼀级总预算组成。如果把省级和下属各市县预算收⽀加总，我们可以得到河南省全省⼀般公共预算收⽀平衡表。
两张表中的中央补助收⼊和上解中央⽀出是相等的，⽽本省内部（省级与市县之间）发⽣的转移性收⽀，如市县上解收⼊、补助市县⽀出等项⽬在加总时可以合并约去。因此，省级收⽀平衡表能够反映省级政府对上级（中央）和下级（河南省各市县）的财政勾稽关系，⽽全省收⽀平衡表则简化为整个河南省对上级（中央）的财政勾稽关系。
2、政府基⾦性预算
政府性基⾦预算是国家通过向社会征收以及出让⼟地、发⾏等⽅式取得收⼊，专项⽤于⽀持特定基础设施建设和社会事业发展⽽发⽣的收⽀预算。
和⼀般公共预算收⼊类似，政府性基⾦预算收⼊包括：政府性基⾦地⽅收⼊、转移性基⾦收⼊、地⽅政府专项债务收⼊和上年结转等收⼊项⽬。政府性基⾦地⽅收⼊以国有⼟地出让⾦收⼊为主，转移性基⾦收⼊⼀般包括上级政府补助收⼊和下级政府上解收⼊，专项债务收⼊和上年结转⽤来补充收⽀差额部分。
部分地区地⽅政府政府性基⾦收⼊较少，转移性基⾦收⼊较⾼，⼀般有两种原因：（1）本地政府基⾦收⼊来源少，（2）上级政府征收政府性基⾦收⼊后再按照⼀定⽐例返还给下级。
核⼼的⼟地出让收⼊中，需要先按规定⽐例计提国有⼟地收益基⾦和农业⼟地开发资⾦（在政府性基⾦收⽀科⽬中单独列出），缴纳新增建设⽤地⼟地有偿使⽤费（2017 年 1 ⽉ 1 ⽇起由政府性基⾦预算调整转列为⼀般公共预算），此外还要严格按规定计提住房保障建设资⾦、农⽥⽔利建设资⾦、教育资⾦、⼟地出让业务费、被征地农民保障资⾦等 5 个⼦科⽬。
政府性基⾦⽀出是按照“以收定⽀、专款专⽤”的原则。按照⽀出功能划分，现有的政府性基⾦项⽬可以分为科学技术、⽂化体育与传媒、社会保障和就业等 11种类型。
3、国有资本经营预算
国有资本经营预算是国家以所有者⾝份对国有资本实⾏存量调整和增量分配⽽发⽣的各项收⽀预算，是政府预算的重要组成部分。
国有资本经营预算收⼊
国有资本经营预算收⼊是指经营和使⽤国有财产取得的收⼊，主要包括国有独资企业按规定上缴国家的利润，国有控参股企业国有股权上缴的股利、股息收⼊，国有产权转让收⼊和清算收⼊。国有资本预算收⼊规模较⼩，⼤多返还给企业，地⽅政府可⽤规模较⼩。如河南省2017年省本级国有资本经营收⼊合计21.41亿元，其中国有资本地⽅经营收⼊仅8亿元，其余⼤部来⾃于中央补助收⼊和上年结转收⼊。
国有资本经营预算⽀出
国有资本经营预算⽀出主要包括单位对职⼯的⼯资福利⽀出；单位购买商品和服务的⽀出；政府⽤于个⼈和家庭的补助⽀出，如退休⾦、救济费等；反映各级部门集中安排的⼀般财政预算拨款⽤于购置固定资产、战略性和应急性储备、⼟地和⽆形资产，以及⼤型修缮所发⽣的⽀出；政府和单位规划各类价款本⾦⽅⾯的⽀出。
4、社会保险基⾦预算
社会保险基⾦收⼊是⼀种强制性的专款专⽤的财政收⼊形式，其收⼊要专项⽤于政府社会保险计划的开⽀，因此本⽂不做重点分析。
⼆.
地⽅政府综合财⼒分析
1、某地区地⽅政府财⼒如何计算？
在与政府相关的投融资活动中，某⼀地区地⽅政府财⼒是判断其信⽤⽔平和偿债能⼒的基础和依据，反映出地⽅稳定的收⼊来源，关于其核算我们整理出两种计算⽅式供⼤家参考。
（1）分预算收⽀表计算法
⾸先计算公共财政财⼒、基⾦财⼒和国有资本财⼒，然后得到地⽅政府综合财⼒=公共财政财⼒+基⾦财⼒+国有资本财⼒。从核算的⾓度上讲，我们可以⽤等式和预算收⽀表来反映。
→公共财政财⼒=公共财政预算地⽅收⼊+上级补助+调⼊资⾦+上年结转+下级上解=（税收收⼊+⾮税收收⼊）+上级补助+调⼊资⾦+上年结转+体制上解+专项上解，即公共财政收⽀预算报表中的收⼊合计扣除⼀般债务收⼊即为公共财政财⼒
→基⾦财⼒=基⾦收⼊+上级补助收⼊+上年结转+下级上解，即政府性基⾦收⽀预算报表中的收⼊合计扣除专项债务收⼊即为基⾦财⼒
→国有资本财⼒=国有资本经营预算收⼊+中央补助收⼊+上年结余，即国有资本经营收⽀预算表中的收⼊合计核算的是国有资本财⼒

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