企业会计年末账务处理工作内容及流程
英语四级分值企业会计年末账务处理工作内容及流程
1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。
岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、
结账一直到最后编制财务分析^p    报告。在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。
一、检查当年的税费缴纳情况
年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p    ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。假如异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收方法征税货物销售额。
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某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：
某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-〔进项税额-进项税额转出〕-上期留抵税额]累
计数+当期简易征收方法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数；或={当期[销项税额累计数-〔进项税额累计数-进项税额转出累计数〕-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收方法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。
注：上面[销项税额-〔进项税额-进项税额转出〕-上期留抵税额≥0〔无负数，负数实为期末留抵税额〕，即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。
二、防止已发生的本钱费用跨年列支
企业在年底结账前应对待摊费用工程进展清理，防止公司已发生的本钱费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量防止大额本钱费用跨年度入账。按照税法规定，纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提早或滞后申报扣除。也就是说本钱费用只能在所属年度扣除，不能提早或结转到以后年度扣除。
三、结账前应注意所得税扣除工程处理
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〔一〕税务的处理《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，以下支出不得税前扣除：〔1〕向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；〔2〕企业所得税税款；〔3〕税收滞纳金；〔4〕罚金、和被没收财物的损失；〔5〕本法第九条规定以外的捐赠支出；〔6〕赞助支出；〔7〕未经核定的准备金支出；〔8〕与获得收入无关的其他支出。倘假设企业将税务进展了税前扣除，在结账前应进展调账，以免带来不必要的费事。
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〔二〕预提、待摊会计处理企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入本钱费用，可以所得税税前扣除。但预提费用，那么要注意符合确定性原那么，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理，《企业所得税法》及其施行条例规定，企业发生的以下支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：〔1〕已足额提取折旧的固定资产的改建支出；〔2〕租入固定资产的改建支出；〔3〕固定资产的大修理支出；〔4〕其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外，税法规定不允许在以后年度摊销其它费用。
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