纳税风险评估常用预警值和指标
2016-11-17转自
分享：
一、企业所得税行业预警税负率仅供参考：
所得税税收负担率简称税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%
所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%国税发〔2005〕43号
以下企业所得税行业预警税负率为所得税贡献率数据：
租赁业1.50%；专用设备制造业2.00%；专业技术服务业2.50%；专业机械制造业2.00%；造纸及纸制品业1.00%；印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%；饮料制造业2.00%；医药制造业2.50%；畜牧业1.20%；通用设备制造业2.00%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%；塑料制品业3.00%；食品制造业1.00%；商务服务业2.50%；其他制造业--管业3.00%；其他制造业1.50%；其他建筑业1.50%；其他服务业4.00%；其他采矿业1.00%；皮革、毛皮、羽毛绒及其制品业1.00%；批发业1.00%；农副食品加工业1.00%；农、林、牧、渔服务业1.10%；木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业
1.00%；零售业1.50%；居民服务业1.20%；金属制品业--轴瓦6.00%；金属制品业--弹簧3.00%；金属制品2.00%；建筑材料制造业--水泥2.00%；建筑材料制造业3.00%；建筑安装业1.50%；家具制造业1.50%；计算机服务业2.00%；化学原料及化学制品制造业2.00%；工艺品及其他制造业--珍珠4.00%；工艺品及其他制造业1.50%；废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%；非金属矿物制品业1.00%；纺织业--袜业1.00%；纺织业1.00%；纺织服装、鞋、帽制造业1.00%；房地产业4.00%；电气机械及器材制造业2.00%；电力、热力的
生产和供应业1.50%；道路运输业2.00%..
二、行业预警利润率仅供参考：债务重组
1、批发和零售贸易业纳税人含区内汇总纳税企业：
1计算机整机、配件、耗材不含软件、系统工程；化工原料；机电设备；纸浆、纸品；大家电：空调、冰箱、洗衣机、彩电不含小家电；通讯器材及设备..营业收入<500万元；预警利润率2%；营业收入500~5000万元；预警利润率1.6%；营业收入>5000万元；预警利润率1.2%..
2外贸；煤碳；有金属；原油；矿石；粮食、饲料、化肥..营业收入<500万元；预警利润率1.2%；营业收入500~5000万元；预警利润率1%；营业收入>5000万元；预警利润率0.8%..
3其他批发和零售贸易业纳税人：营业收入<500万元；预警利润率3%；营业收入500~5000万元；预警利润率2.4%；营业收入>5000万元；预警利润率1.8%..
2、非增值税纳税人按500和5000万元界点规模的预警利润率依次为：
1餐饮、酒店：8.00% 7.00%6.00%；建筑安装、装饰装修：6.00% 5.00%4.00%；中介机构；盈利性医疗、教育机构：5.00% 4.00% 3.20%；物业管理：2.00%1.60% 1.20%.. 2其他非增值税纳税人：4.00% 3.20% 2.40%..
3、汽车经销行业预警利润率：
汽车平均单价：<5万元 5-10万元 10-25万元 >25万元
1乘用车 0.80% 1.00% 1.80% 2.80%
2商用车 0.60% 0.80% 1.00% 1.40%
三、增值税税负率
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小
醴怎么读规模纳税人来说；税负率就是征收率:3%；而对一般纳税人来说；由于可以抵扣进项税额；税负率就不是17%或13%；而是远远低于该比例..
增值税税负率=｛年度销项税额合计+免抵退货物销售额适用税率-年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+当期进口料件金额适用税率+存货变动影响额/年度应税货物或劳务销售额不包括免税货物及劳务销售额+免抵退货物销售额+存货期末金额-存货期初金额｝100％
备注：存货变动影响额=存货期末金额-存货期初金额适用税率
若属于农副产品的存货变动影响额=存货期末金额-存货期初金额/1-扣除率扣除率
个别局认为分子还要加上期初留抵税额—期末留抵税额
理论税负率：销售毛利增值税税率/销售收入
实际税负率：实际上交税款/销售收入
东莞搬厂洒水车雨天绕圈洒水例如：假设总销售收入为100万元；外销收入95万元；内销收入5万元；进项税金15万元；征税率17%；退税率13%；计算如下：
销项税金=5000017%=8500元
进项税金转出=95000017%-13%=38000元
应交税金=8500-150000-38000=-103500元
税负=8500+95000017%-150000-38000/1000000100%=5.8%
如此例；该公司未缴纳增值税；实际税负为0；但由于是外销产品实行免抵退税政策所致；又有征、退税率差；所以理论税负为5.8%..
四、增值税行业预警税负率仅供参考：
农副食品加工3.50；食品饮料4.50；纺织品化纤2.25；纺织服装、皮革羽毛绒及制
品2.91；造纸及纸制品业5.00；建材产品4.98；化工产品3.35；医药制造业8.50；卷烟加工12.50；塑料制品业3.50；非金属矿物制品业5.50；金属制品业2.20；机械交通运输设备3.70；电子通信设备2.65；工艺品及其他制造业3.50；电气机械及器材3.70；电力、热力的生产和供应业4.95；商业批发0.90；商业零售2.50；其他
3.5..
五、税负标准差及税负预警
税负标准差描述的是税负数据分布的离散程度；离散系数描述数据的离散程度相对于平均税负的大小..离散系数越大；说明样本分布的离散程度越大；平均值的代表水平越低；反之亦然..
在计算出行业税负水平后；根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度；以0.6作为参考值；当离散度小于等于0.6时；预警税负为行业平均税负减离散系数；当离散度大于0.6时；预警税负为行业平均税负减去行业平均税负乘以0.6的积；即预警税负为平均税负的40%..
五香兔肉预警税负反映某行业最低税负标准；当某行业税负低于预警税负；则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题..从研究实证看；对比离散系数和行业税负相关关系；税负低的行业离散系数普遍较大；税负高的行业离散系数普遍较小；说明一般情况下；税负低的行业存在的问题更多一些..
六、增值税纳税评估指标
1、单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%
公式中的原材料指构成产品的主要、必要的原材料；本期投入原材料指数量或金额..
疑点提示：如高于预警值；或与往年同期相比较高；可能存在人为虚增原材料数量
金额；人为扩大损耗率；存在帐外销售问题、存在错误使用存货计价方法、存在人为调整产成品成本或应纳所得额等问题..
2、本期进项税金控制额=期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%
疑点提示：将增值税纳税申报表计算的本期进项税额；与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较；查问题；对评估对象的申报真实性进行评估..具体分析时；先计算本期进项税金控制额；以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对；若前者明显小于后者；则可能存在虚抵进项税额的问题..
3、累计应税销售额变动率=本期累计应税销售额-上年同期应税销售额/上年同期应税销售额100%
实名认证怎么更改疑点提示：对销项税额的评估；应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、按规定视同销售的业务不计或少计销售、混淆增值税与营业税征税范围；可能存在虚开专票等问题..
4、应税销售额变动率=本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额/上年同期累计应税销售额100%
应纳税额变动率=本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额/上年同期累计应纳
税额100%
应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额=应税销售额变动率-应纳税额变动率
疑点提示：应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额绝对值大于30%为异常..
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论