新能源发电企业税负水平测算及分析
新能源发电企业税负水平测算及分析
摘要：我国新能源发电企业的税负水平过高，对企业造成了很大负担，尤其是风电、光伏发电等新能源行业，给企业带来巨大的成本压力，为了促进我国新能源产业持续健康发展，应降低风电、光伏等新能源企业的税负水平。基于此，本文简单讨论新能源发电企业税负水平测算方法，深入探讨降低新能源发电企业税负水平建议，以供参考。
关键词：新能源；发电企业；税负水平
前言：新能源发电企业的增值税税率一般为13%，这使得大部分新能源发电量难以实现全部或部分转化为可再生能源电量。随着我国经济发展向更高质量阶段转变，应进一步降低电力行业增值税税率，以减轻电力行业增值税税负，同时应降低电价。
1.渗组词和拼音新能源发电企业税负水平测算方法
立春祝福语发朋友圈1.1测算方法
在对企业进行税负水平测算时,一般通过测算增值税税负率(应交增值税/销售收入)或所得税先进教育工作者事迹材料
税负率(应纳所得税额/销售收入)进行评价。考虑到新能源发电企业的特殊性,选择实际税负率(ETR),即“企业当期实际缴纳的税费/当期的营业总收入”,衡量企业整体税负水平,式中“企业当期实际缴纳的税费”为现金流量表中“支付的各项税费”扣除“收到的税费返还”后的数额。
谢师感恩词1.2测算结果及分析
自2016年1月1日起至2018年12月31日止，按照新能源发电企业的税收优惠政策标准和现行增值税税率条件，新能源发电企业的增值税税负水平约为3%。因此，在2018年及以后年度期间（2020年及以后）按照国家发展改革委、国家税务总局联合发布的《关于完善光伏企业所得税优惠政策的通知》（发改运行〔2017〕1610号）规定享受税收优惠政策后，根据新能源发电企业未来年度适用的税率计算出2019年、2020年和2021年三年企业所得税税负水平分别为2.15%、2.55%、3.55%。
2.降低新能源发电企业税负水平建议
2.1合理设计项目各阶段纳税时间
新能源发电项目的设计与建设必须考虑其建设周期，要充分考虑从项目立项、招投标、设计、施工和试运行等各阶段所涉及的纳税义务发生时间。通常情况下，可选择项目备案之日作为该阶段的纳税义务发生时间。但这一时间不能作为增值税纳税义务发生时间，因为在项目备案之后，企业将拥有足够的时间来筹划企业所得税和增值税纳税义务发生时间。如果能在项目建设之初就合理规划项目各阶段的纳税义务发生时间，那么该项目建设之初就可以合理降低税负水平。以宁夏地区为例，如新能源发电企业在设计光伏电站项目时，选择“全额上网”方式建设，则可在满足国家规定的增值税小规模纳税人标准后，即符合小型微利企业的认定条件，且享受增值税免征优惠。
2.2合理安排资产投资决策
目前，国内新能源发电项目普遍存在贷款利息资本化与利息收入资本化的税收政策差异，即在符合会计准则、税收法规等相关规定的前提下，企业对发生的银行贷款利息支出可税前扣除。而对于资本化支出，则需要计入资产成本，这势必增加企业的税负负担。为此，在项目决策中应充分考虑各税收政策因素对利息支出的影响，以避免不必要的税负增加。一方面，需要对新能源发电项目进行充分论证。由于新能源发电项目具有较高的不确定性
中秋祝福短信及投资风险，相关税收政策中关于利息支出税前扣除的规定相对较为严格。在当前“房住不炒”“降低实体经济成本”等宏观调控背景下，新能源发电项目应对投资规模、投资期限和资金来源等因素进行充分论证。另一方面，可考虑对投资成本进行资本化处理。如果企业符合条件的新能源项目在发生贷款利息支出时可以税前扣除，则能够大大减少资金占用成本和利息负担。此外，根据新能源发电项目实际情况进行税收筹划也是降低企业税负的有效途径。例如可以将投资期限长于项目约定期及以上的贷款利息支出以分期计入投资成本、摊销费用等方式降低税收负担；或者适当调整投资规模，对贷款利率上浮幅度较大的贷款项目进行适当调整等。
2.3选择恰当的增值税纳税期限
目前，我国新能源发电企业的增值税主要是两种方式：一种是从销项税额中抵扣，即企业根据国家政策规定，享受一定比例的增值税加计抵减优惠。另一种是进项税额抵扣（进项税转出），即企业发生不符合规定项目的支出且不得从销项税额中抵扣。在这两种方式下，都会导致企业增值税实际税负有所上升。增值税纳税期限的选择关乎企业资金周转时间与经营成本控制，建议新能源发电企业从以下两个方面来考虑：第一，尽量缩短增值税
纳税期限。新能源发电企业的业务具有季节性强、周期短等特点，一般纳税人都是按季申报纳税，而小规模纳税人以月为纳税单位进行申报。第二，合理选择销项税额抵扣时间。根据税法规定，小规模纳税人如果当期没有应纳税款且发生应税行为可以申请抵扣进项税额的，才可以进行当期进项税额的抵扣。因此，新能源发电企业应在综合考虑后，选择最适宜的时间来抵扣税款[1]。
2.4积极享受增值税优惠政策
2019年8月，国家税务总局印发《关于光伏发电增值税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第42号），明确自2019年1月1日至2021年12月31日，对企业和个人从事光伏发电项目取得的销售收入，免征增值税。从税收原理来看，新能源发电企业享受增值税优惠政策主要包括：第一，从企业性质来看，新能源发电企业属于“一般纳税人”。第二，从生产经营方式来看，新能源发电企业属于“小规模纳税人”。第三，从收入类型来看，新能源发电企业属于增值税一般纳税人。因此，享受增值税优惠政策是新能源发电企业应尽的义务。从享受条件来看，新能源发电企业享受增值税优惠政策必须同时满足以下条件：第一，所购电力必须符合国家有关规定。第二，所购电力必须是上网电量。第三，
所购电力必须在其电力销售中全额扣除。根据《国务院关于促进光伏产业健康发展的若干意见》（国发〔2012〕4号）的规定，我国对符合条件的光伏发电项目实行免征增值税政策。由于光伏发电项目属于“一般纳税人”才可以享受免税政策，因此“小规模纳税人”在享受免税优惠时就会遇到一些障碍。对此，建议新能源发电企业在项目投资建设时就充分考虑到自身情况与税收优惠政策的匹配程度[2]。
2.5科学测算应纳税额和抵扣范围
在充分考虑增值税政策变化对新能源发电企业的影响的基础上，根据企业实际生产经营情况，科学测算应纳税额，并根据企业可抵扣进项税额范围确定是否对相关进项税额进行抵扣。如果新能源发电企业有大量已购未用的原材料，或有大量已销未提进项税额，可根据企业实际情况适当调整已纳税款，保留增值税应纳税额；如果新能源发电企业生产经营正常，应根据企业可抵扣进项税额范围确定是否对增值税进项税额进行抵扣。笔者认为，对新能源发电企业的增值税税负影响较大的是：增值税专用发票认证抵扣和进项税额的计算抵扣。因此新能源发电企业可将“取得增值税专用发票认证”作为增值税进项税额的最小抵扣凭证。目前部分地区的税务机关已经开始对新能源发电企业开具发票时实行“双认证”制
度。但“双认证”制度中对于认证时间与抵扣时间的要求有所不同，因此建议新能源发电企业应根据本地区税务机关文件规定，结合本地区实际情况，科学测算应纳税额与可抵扣进项税额范围，合理选择认证时间与抵扣时间，避免因超过规定期限无法取得发票而多缴纳税款[3]。
结束语：在当前时代背景下，对新能源发电企业税负水平进行调整有着重要的意义所在，需要结合当前实际情况，了解税负问题，并通过调整增值税税率、降低发电成本等一系列措施，促进我国新能源产业持续健康发展。卡塔尔在哪个国家?
参考文献：
[1]董月.浅析财务共享服务在我国新能源发电企业应用现状及优化策略[J].商业经济,2023(03):150-152.
[2]陈瑞.新能源发电企业大数据中心提高数据采集质量的方法及其有效性分析[J].云南电力技术,2022,50(06):75-79+92.
[3]吴瑞.浅谈新能源发电企业安全生产管理实践与创新[J].石河子科技,2022(06):17-18.

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