关于增值税计算
关于增值税计算
    一、从举一个例子说起。
  设1：农民S0，工厂S1，商店S2，消费者S3
  设2：农民进价JJ0，销价XJ0，进项税额J0，销项税额X0，应交税金T0
  工厂进价JJ1，销价XJ1，进项税额J1，销项税额X1，应交税金T1
  商店进价JJ2，销价XJ2，进项税额J2，销项税额X2，应交税金T2
  消费者进价JJ3，销价XJ3，进项税额J3，销项税额X3，应交税金T3
  设3：增值税率统一为17%。收购农产品也按收购金额的17%（现实规定是按不含进项税额的收购金额的10%）计算进项税额。商店也按照销售金额的17%（现实规定是按含进项税额的销售额的6%）计算销项税额。
  设4：JJ0=0，XJ0=100
  JJ1=100，XJ1=200
  JJ2=200，XJ2=300
  JJ3=300
  计算结果可以验证：
  （1）增值税只对增值额征税
  （2）增值税由各环节增值者代为交纳
  （3）增值税由最终消费者实际负担
  二、计算过程：
怎么注册  1、增值额：
  流转中总增值额=XJ2-JJ0=300-0=300
  S0的增值额=XJ0-JJ0=100-0=100
  S1的增值额=XJ1-JJ1=200-100=100
  S2的增值额=XJ2-JJ2=300-200=100
  流转中总增值额=S0的增值额+S1的增值额+S2的增值额=300
  2、各环节税税相扣：
  S0的进项、销项：J0=0，X0=100*17%，应交税金T0=X0-J0=100*17%=17（税金豁免）
  S1的进项、销项：J1=100*17%，X1=200*17%，应交税金T1=X1-J1=（200-100）*17%=17
  S2的进项、销项：J2=200*17%，X2=300*17%，应交税金T2=X2-J2=（300-200）*17%=17
  S3的进项、销项：J3=300*17%，X0=0，应交税金T0=X0-J0= -300*17%= -51
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  3、验证：
  （1）增值税只对增值额征税
  增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17%
  （2）增值税由各环节增值者代为交纳
  豁免S0增值税17后，国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34
  国库应收到增值税51，实际收到34。差额17是在S0环节豁免的免税。
  （3）增值税由最终消费者实际负担
  消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51
  其中为S0环节负担17，为S1环节负担17，为S2环节负担17。
  三、商店环节对增值税的实际处理
  根据《中华人民共和国增值税暂行条例（修）》第十四条，如果商店年销额可达180万元而且有健全的会计核算，可以转为一般纳税人，这样的话他的进项税额就可以用来抵扣销
项税额；根据《中华人民共和国增值税暂行条例（修）》第二十一条向消费者销售货物不得开具增值税发票，如果商店销售对象全部为消费者，那么商店的销项税额应该怎么处理？
夕阳西下适合发朋友圈的句子  1、商场既可以开增值税发票，又不可以开增值税发票
  （1）商场如果把货物批发给其他商场，开增值税发票。销项税率17%，跟进项抵扣。
  （2）商场如果把货物零售给消费者，不可以开增值税发票，开普通发票。增值税率6%，不跟进项抵扣。
  （3）为揭示增值税实际负担者是消费者，前面我假设为商场开增值税发票给消费者，便于看出增值税环环相扣的链条。
  2、两种发票下，增值税分别是多少？
  （1）开增值税发票：
  销项=300*17%=51
  进项=200*17%=34
  税金=销项-进项=（300-200）*17%=17
  消费者付款=300+51=351
  （2）开普通发票：
  商场商品成本=购买价+税=200+34=234综合收益
  商场售价=商品成本+增值=234+100=334
  增值税=334*6%=20
  消费者付款=334+20=354
  四、增值税真相谁在为增值税买单？
  1、增值税是价外税，生产者完全没有交税
  （1）采购时，垫付税款
  采购付款=成本+税款（进项）
屈原写离骚  （2）出售时，代收税款
  销售收款=销售+税款（销项）
  （3）交税金上去，实际是收回采购时垫付的，上缴销售时为国库代收的税
  应交税款=代收的（销项）-垫付的（进项）
  （4）生产者税收负担为0
  代收代垫相抵后，生产者上缴的税金里面，没有一分钱是自己的
  2、是最终消费者为以前所有环节的代收代垫一次买单
  （1）最终的商品成本是300
  （2）如果开增值税发票：付351
  （3）如果开普通发票：付354
  （4）51也好，54也好，都是最终消费者在为层层加码的代收代垫增值税税款一次买单
  （5）总之，每个生产者向后一个环节代收了税款向国库上缴。击鼓传花传到后面，谁的后面没有了买家，谁就是买单者。
  五、差额的秘密
  消费者共出了增值税51，可是国库只收到34，细心的读者一定会问：差额17跑哪里去了？丢到太平洋海底去了吗？
  1、问题出在向农民收购农产品环节对进项的处理上
  农民出售农产品免征增值税，农民收到的销售款100里面，是不含向买方代收的增值税17的。第1个向农民收购环节的工厂没有为增值税代垫这笔17的税款，但是自己给自己开了100*17%=17的进项抵扣，于是，收购农产品工厂的：
  （1）应交税金：
  销项=200*17%=34
  进项=100*17%=17
中国最大的湖  应交税金=销项-进项=（200-100）*17%=17
  （2）代收代垫实际差额：
  代收-代垫=34-0=34
  2、二者之差额17是国库对收购农产品工厂的补贴：
  消费者负担51与国库收到34之间的差额17，被留在了向农民收购农产品的工厂环节。工厂向农民收购农产品，代收代垫的实际差额34，可是国库允许它自己给自己开了17的进项，销项减进项后，它向国库上缴税款只有17，实际代收来的34税款，给自己留下了17，捡了便宜。

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