第三章 增值税（税务会计综合练习）
一、女人面相图单选题：
某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取精品文档，超值下载
1.得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（C ）。
A. 9299.15 B. 10040.55 C. 5100 D. 5967
【解析】
企业当月应纳增值税=[20×（3200—1500）+ 1100]÷（1+17%）×17%=5100
向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。
2.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。
A. 7% B. 10% C. 13% D. 17%
【解析】
P74（课本） 7%为抵扣率而非增值税率
3.某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是（B ）万元。
A. 14.45 B. 14.14机遇作文 C. 13.85 D. 11.05
函授专升本【解析】
P75[例3-10]
解题思路如下：
借：原材料 15 W
进项税 13%X 15W+13%X=X
本科一批是什么意思啊
贷：银行存款 X 解得X=15/(1-13%)
应转出的进项税=（85-15）×17%+15/（1-13%）×13%=14.14
4.天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱，发出材料15000元，支付加工费3500元和增值税税额595元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（ A ）。
A. 借：委托加工物资 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：银行存款 4 095
B. 借：在途物资 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：银行存款 4 095
C. 借：制造费用 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：银行存款 4 095
D. 借：委托加工物资 4 095
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 595
银行存款 3 500
5.某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款88670元及运费4300元，均开具普通发票。运输途中购进油料，取得专用发票（已通过认证），注明价格2000元，则应纳增值税为（ B ）元。
A. 12543.68 B. 13168.46 C. 12883.68 D. 13508.46
【解析】
企业本期应缴纳增值税金额=销项税额-进项税额+进项税额转出
此处的核心为运费的增值税的计算，当运费为实际负担者时可抵扣进项税，但是本题中的企业并非直接负担者（既缴纳运费增值税的直接负担者），因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税，而把运费当成是含税的销项价款处理。另外，货款是含税价；凡是采用专用发票的，其注明的价格是不含税的。
销项税额=（88670+4300）÷（1+17%）×17%=13508.46（元）
进项税额=2000×17%=340（元）
应纳增值税=销项税额—进项税额=13508.46—340=13168.46（元）
工程部年终总结二、多选题：
1.下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ABC ）。
A. 将自制的货物用于对外投资
B. 将购买的货物分配给股东
C. 将委托加工的货物用于发放职工福利
D短的现代诗. 将购买的货物用于在建工程
2.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计处理如何，均应当计入当期销售额的是（ AD ）。
A. 白酒 B. 啤酒 C. 黄酒 D. 米酒
3.下列可以免征增值税的有（ AB ）。
A. 农场销售的烟叶
B. 个人销售自己使用过的手机
C. 某工业企业销售生产时产生的边角料
D. 小规模纳税人销售自产货物
4.增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于（ABD ）即改变其用途时，应
将其相应的增值税税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的贷方。
A. 非增值税应税项目 C. 分配给股东
B. 集体福利 D. 个人消费
三、计算题：
1. 某增值税一般纳税人销售自信车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年某月该厂购销情况如下。
1)向当地百货大楼销售800辆自行车，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。
2)向外地特约经销点销售500辆自行车，并支付运输单位8000元，收到运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元。
3)逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入。
4)购进自行车零部件、原材料，取得专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元。
5)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票。
6)该厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。
要求：请根据《增值税暂行条例》有关规定，计算当月应纳增值税税额。（注：相关票据已通过税务机关认证）
【解答】
注意：1、销售折扣对增值税无影响； 2、逾期收回的押金是含税价（税率为17%）；3、未取得增值税发票时，不需要计提增值税；
销项税额=（800×280+500×280）×17%+60000÷（1+17%）×17%
=61880+8717.95
=70597.95（元）
可抵扣的进项税额=7000×7%+23800
=490+23800
=24290（元）
当月应纳税额=当月销项税额—同期可以抵扣的进项税额
=70597.95—24290
=46307.95（元）
2. 红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：
1)购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元已付清。另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
2)批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采取委托银行收款方式结算，货物已发出并办妥托运手续，货款尚未收回。
3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了客户。
4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价为6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：请根据《增值税暂行条例》有关规定，计算当月应纳增值税税额。（注：相关票据已通过税务机关认证）
【解答】
本题解题注意点：由于红光商场采用委托收款的方式进行销售结算，因而把货物发出并办妥托运手续的时点确认为纳税义务发生的时点。
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