企业在个人所得税汇算清缴中的指导作用
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企业在个人所得税汇算清缴中的指导作用
◎文/孙 琦
摘 要：随着个税改革的不断完善及个人所得来源的广泛，汇算清缴已经不再是企业单方面的责任。2020年首次个税汇算清缴，企业在已经及时准确履行代扣代缴义务的同时怎样发挥积极作用，帮助员工完成个人所得税汇算清缴具有重要意义。本文简要对涉及个人所得税汇算清缴的内容进行阐述，并结合公司情况将专业性很强的政策用浅显易懂的方式传递给每个纳税人。
关键词：个税；综合所得；汇算清缴；个人申报
0 引言
个税改革已过去一年，征收模式也从月度缴税转为预扣预缴，实行年度汇算清缴，而如今员工收入多样化，来源不仅限于工资薪金收入。单位作为扣缴义务人，只能就工资薪金履行代扣代缴义务，帮助员工进行汇算清缴，正确申报享受税收红利，规避不实申报对个人产生的不利影响，发挥企业的社会责任，提升员工个税核算与筹划水平。
济南文化1 个税汇算清缴的相关政策
1.1 财政部税务总局2019年第94号公告及其解释
初中毕业考不上高中财政部税务总局2019年第94号公告规定，2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外［1］。
首先，综合所得包括四项，分别是工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。公司仅对工资薪金收入进行了预扣预缴，而汇算清缴时的综合所得收入还有其他构成项目。另外要注意这里所说的收入是指没有任何扣除前的收入，收入不等于收入额，简而言之收入大于收入额，员工需要判断自己的收入是否超过12万元且补税金额大于400元，同时满足这两点才需要办理汇算清缴。3月份个税APP会有预申报功能，先核对再申报，如果不到400元就不用申报了。
其次，之前多预缴个税需要退税，无论退税额是多少都需要汇算清缴。
最后，如果仅在本单位取得工资薪金收入单位按时足额履行代扣代缴不存在多交少交税款或者之前多缴税款但是个人觉得操作比较麻烦选择放弃。
1.2 2019年度汇算应退或应补税额具体计算公式
2019年度汇算应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项
中国感恩节附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速
算扣除数］-2019年已预缴税额。
1.3 未办理汇算清缴的法律责任
对于需要汇算清缴的个人在规定的期限里如果没有
按照规定进行纳税申报，造成少缴税款的，会涉及补缴税
款和滞纳金［2］。
1.4 办理汇算清缴的方式高铁票网上预订
办理汇算清缴的方式有自己办理、单位办理、委托专
业的中介机构办理。
2 企业在个人汇算清缴中的指导作用
汇算清缴是一项专业性比较强的工作，但由于企
业员工综合所得收入构成相对简单，委托专业中介机构
明显不符合成本效益原则。而全部由扣缴义务人进行办理，会大大增加企业财税人员工作量和工作压力。法律明
确纳税人对其所提交信息的真实性、准确性、完整性负责，最终法律风险还是由员工个人承担，所以由企业帮助
员工逐步适应并顺利完成汇算清缴最为合适。现就合肥
有线电视宽带网络有限公司在员工个税汇算清缴中存在
的情形及企业的指导作用与大家交流学习。
2.1 年终奖重新选择并入综合所得
年终奖在2019年至2021年可以享受过渡期政策，即
企业在给员工发放年终奖时采用单独计税方式预扣预缴
个税，而在汇算清缴时纳税人可自行选择并入当年综合
所得计算纳税。企业开通职工个人工资查询通道，方便员
工及时掌握个人工资薪金及个税扣除情况，借助测算软
件进行模拟测算，员工只需要将相关数据录入，软件会自
动将年终奖并入综合所得，测算该部分个税与之前预缴
的个税并对比，帮助员工选择最优方式。但是员工在选择
并入综合所得时只能选择更改计入方式，而不能更改年
终奖金额，要不全部计入，要不不计入，不能选择部分并
入部分不并入。
2.2 各月收入波动较大造成多预缴个税
员工工资因绩效等原因造成各月收入波动较大，
特别是销售岗位职工会存在如第一季度平均应税收入20000元左右，而第四季度平均应税收入4000元/月，这种收入不均会造成多预扣税款。企业对于这些人员应当特
中国五大剧种别关注，通过工资系统对所有员工全年工资汇总扣除附
加扣除信息后，乘以适当的税率减速算扣除数，测算出应
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