最新版个人所得税专项附加扣除政策解释汇总
最新版个人所得税专项附加扣除政策解释
及填表问题汇总
一、扣除时间及方式
（一）除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利 息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金 时，按月享受专项附加扣除政策。
（二）首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信 息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一 金”一样，为大家办理专项附加扣除。
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内， 自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
1.不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；
2.没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费 所得的；
3.有大病医疗支出项目的；
4.纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
（三）一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇 单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额 享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也 可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇 算清缴申报时办理扣除。
二、专项扣除政策解释
（一）子女教育专项扣除
1.享受条件：子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿 园学习；子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中 等职业教育、技工教育）；子女正在接受高等教育（大学专科、大学 本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中 国境内和在接受教育。
2.扣除标准：每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。 既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除50
0元。扣除方 式确定后，一个纳税年度内不能变更。
3.备查资料：境内接受教育：不需要特别留存资料；接受 教育：学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。
花王泡沫染发剂（二）继续教育专项扣除
1.享受条件：包括学历（学位）继续教育及专业技术人员职业 资格继续教育（职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的 国家职业资格目录为准）
2．扣除标准：学历（学位）继续教育：每月400元；职业资 格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本 科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以 由子女本人选择按照继续教育扣除。
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月。同一
学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的 发证（批准）日期的所属年
度，即为可以扣除的年度。需要提醒的 是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年 后取得。
3.备查资料：学历（学位）继续教育：信息共享。职业资格继 续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
（三）住房贷款利息专项扣除
1. 享受条件：本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或 住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发 生的首套住房贷款利息支出。
2.扣除标准：每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个 纳税年度内不变。
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终 止的当月（扣除期限最长不得超过240个月）。
3.备查资料：住房贷款合同及贷款还款支出凭证等。
（四）住房租金专项扣除
1. 享受条件：在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： 本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；已经实际发生了住房 租金支出；本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息 专项附加扣除政策。
2.扣除标准：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及 国务院确定的其他城市：每月1500元。
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订 租赁住房合同的承租人来扣除；昱读什么拼音
如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别 进行扣除。
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结 束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份 为准。
3.备查资料：住房租赁合同或协议等，不需要提供租房发 票。
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（五）赡养老人专项扣除
1.享受条件：被赡养人年满60周岁（含），被赡养人——父 母（生父母、继父母、养父母）以及子女均已去世的祖父母、外祖 父母。
2.扣除标准：纳税人为独生子女：每月2000元。
纳税人为非独生子女，可以兄弟妹分摊每月2000元的扣除 额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式： 均摊、约定、指定分摊。约定或指定分摊的，需签订书面分摊协 议。具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。不包括 配偶的父母。
3. 备查资料：采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议。分
宏基笔记本键盘字母变数字摊协议需要签字确认。
经典语录 励志（六）大病医疗专项扣除
1.享受条件：医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后 的个人自付部分，超出规定标准部分，准予扣除。
2.扣除标准：每年1月1日至12月31日，与基本医保相关 的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自 付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分。未 超出标准的部分，不可扣除。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办 理。每月预代扣代缴时不需要考虑这项。
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3.备查资料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或 复印件，或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
三、专项扣除操作方法
（一）电子模板
1.信息表格电子模板的获取渠道：单位发放
2.把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端 软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关。
同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备 查。
（二）远程办税端一APP端
2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的 手机APP “个人所得税” &各省电子局网站，登录APP后，根据相
关模块进行填报。
四、填报流程
（一）电子模板填报
（二）APP填报
五、其他事项

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