个人所得税专项附加扣除制度优化分析
摘要：2018年8月31日，新的《个人所得税法》出台，当年12月颁布了《个人所得税法实施条例》和《个人所得税法专项附加扣除暂行办法》，这两项政策涵盖了包括教育、医疗、养老、住房四大民生问题。分析了现如今个人所得税专项附加扣除制度中存在的问题，并提出了优化策略。
关键词：个人所得税；专项附加扣除制度；征管机制
现如今我国经济发展进入了全新阶段，也激发了更多社会问题，比如住房难、人口老龄化加剧、家庭教育费用负担较重。如何解决人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的社会主要矛盾，是每个人所关注的重点。新的《个人所得税法》在2018年8月31号出台，其中引入了六大专项扣除。同年12月国家颁布了《个人所得税法实施条例》以及《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，并与2019年1月开始执行。这些制度和政策的出台都表示我国税收进入了全新阶段，国家和政府正在尽可能降低人民众的税务负担，也在为提升人民生活水平不断努力。
一、设置个人所得税专项附加扣除的意义
(一)有助于促进纳税遵从
个人所得税专项附加扣除有助于加强纳税主体的税负感，从国家层面来看，有助于调动人民众参与税收政策制定的积极性，提高人人纳税的参与度，进一步将国家税收制度更直观的展现在人们面前，确保制度的透明度，提升纳税的遵从度。
(二)有利于培养人民众的社会责任感
国家治理的主要目的在于，加强政府和人民众的良好互动，提升政府威信，提升政府的公信力。在该项制度中，所涉及的人员数量巨大、覆盖范围十分广泛，让人民众有机会和渠道参与制定税收政策，与政府共同合作，强化众观点责任意识，更好实现人民当家做主的理念。
(三)有利于实现社会公平
实现个人所得税专项附加扣除制度，能从个人年收入中扣除包括家庭生计费用、三险一金等费用，也是个人纳税能力的良好体现。从国家层面来看，设置专项附加扣除能够体现税收的纵向公平度。
(四)有助于提升国家治理能力
个人所得税专项附加扣除对税收征管提出了更高要求，主要表现在这几个方面：
1.涉税信息量大。我国纳税人数多，需要精确掌握纳税人在教育、医疗、养老、住房等各方面的支出。
2.国家和政府参与的部门多，在采集相关税务信息的过程中，需要公安、民政、金融、教育、医疗等多方面部门的共同参与。
3.征管流程复杂。个人所得税专项附加扣除涉及到个人工资预扣预缴，劳务所得、稿酬所得以及各方面的信息，具体还包括信息抽查、比对、信用评定等不同环节。
二、目前个人所得税专项附加扣除制度存在的问题
从该制度运行的角度来看，人民众自主申报信息不全，并且存在着准确性不高的问题；各部门没有建立完善的信息共享平台，导致获取信息的渠道匮乏，存在滞后性。这些问题都反映出，在税收实体法、税收程序法等法律体系的建设方面，政府还有一定的不足，人民众也缺乏相应的自主纳税意识。
从政策制度的设置来看，现行的个人所得税专项附加扣除制度，只对部分人适用，在专项附加扣除和税法规定的减除费用并行，这就表示部分众重复扣除了个人生计费用，存在着税负不公平的现象。
从征管操作规范来看，目前信息采集过渡依赖人工，各部门没有建立完善的信息交换平台，使信息缺乏时效性和规范性。在信息技术如此发达的今天，个人所得税APP 所具备的功能不够全面，横向信息比对功能还不够完善。
三、个人所得税专项附加扣除制度的改进措施和建议
(一)完善现行专项扣除制度
1.子女教育专项附加扣除。我国已经开放了二胎政策，但是在高额的教育、医疗、抚养费用面前很多家庭有所犹豫。国家和政府应该加大个人所得税的优惠力度，鼓励生育二孩，把3岁以下的幼儿教育费用纳入教育专项扣除中；不仅如此，还可以考虑到实际支出，把定额扣除和据实扣除结合起来；最后，在综合考虑不同地区经济发展和教育资源的实际情况之后，要根据得出的结论以及相应实际，制定不同的扣除标准，使扣除标准和当地经济发展水平、人均收入水平相符合，通过国家和当地政府的调控，尽可能降低二胎家庭的经济压力，也为响应国家二胎政策、个人所得税专项附加扣除制度做出贡献。
2.大病医疗和赡养老人专项附加扣除。从医疗和养老这两个方面来看，国家和政府可以出台以家庭为单位的纳税政策，把不同家庭的实际收入情况和税务负担考虑在内，尽可能实现量能纳税。在医疗方面，把家庭中的每一位成员都纳入医疗扣除主体中去，明确细化大病医疗的范围，以病情严重程度作为依据，清晰划分扣除标准。在养老方面，与此同时，在养老方面也需要进一步扩大赡养扣除的范围，将夫妻双方的父母都纳入其中，根据家庭中老人的数量来制定赡养扣除标准，以宏观调控的角度来减轻独生子女的赡养负担，尽可能保证税负公平。
个人所得税专项附加扣除制度优化分析
李　萍 国家税务总局招远市税务局
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学期评语3.住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。住房贷款利息专项附加扣除上存在的最大问题就是国家实行了每个月1 000元的扣除标准，但是没有考虑到不同地区房价、租房价格、人均收入等各方面的实际情况。因此可以把城市划分成不同级别，根据城市的房价或者人均收入水平来制定不同的扣除标准。对收入较低的人可以适当给予住房补贴。
(二)优化纳税服务与健全税收风险征管机制并行1.实行个人所得税专项附加扣除信息“定向提醒”服务。税务局要加强本地商品房交易数量和涉税数据之间的联系，从中选取“私房出租购方+家庭成员未成年子女产权人+同住人年满60岁产权人”和“个人所得税三项专项附加扣除(住房、教育、养老)”这两个数据板块，筛选形成清册数据，开展“定向提醒”服务。
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2.完善个人所得税专项附加扣除申报制度完善申报制度可以从这几个方面入手：(1)培养众纳税意识，强化人民众的纳税主动性。政府可以加大宣传力度，利用手机软件、新闻媒体、报纸等手段，让人们理解和认识到个人所得税专项附加扣除政策的重要性；(2)加强相关信息采集力度，转变传统的税收征管模式，将“自行申报+预扣预缴+第三方信息报告+年度汇算清缴”制度应用到实际工作中，提升工作效率，保障工作质量；(3)国家和政府要优化个人所得税App，充分研究和挖掘手机软件的作用，充
分发挥其便利性的优势，开发新的功能，提升信息的时效性。
3.完善第三方涉税信息报告制度.国家和政府还要尽可能保证第三方信息报告制度符合标准和要求，以法律作为强制性手段，对违规操作严惩不贷，强调程序正义，遵循法制化的原则。不仅如此，还要充分利用信息技术，提升数据的真实性和准确性，也能提升信息采集的效率。
四、结语
十宗罪原型近些年我国相继出台的新政策和不断完善的旧政策，其主要目的在于减少贫富差距，尽可能解决人民众在教
育、医疗、养老、住房这四个方面的问题。但是就目前个人所得税专项附加扣除制度实施的情况来看，仍存在方方面面的问题，随着时间的推移和征管体系的不断完善，该制度会更贴合人们的生活实际，切实为提升人民众生活水平带来福利。■参考文献：
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学校学报,2020(3):17-20.
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各地方政府应不断提高国有资产管理的意识，摒弃以往只重购置而忽视管理的错误模式，通过制度明确各部门在资产管理中的职责与义务，积极培训财务人员资产管理相关知识，将各部门执行资产管理制度的效果作为考核部门、领导干部的重要参考标准，以此督促部门、职工认真遵守资产管理制度，按照资产管理制度规定的职责分工开展工作，不断强化行政事业单位资产管理，在内部树立正确的资产管理意识。强化管理监督工作，维护资产安全，切实减少资产浪费和流失，提高国有资产使用效益，不断提升政府公信力及事业单位公益服务质量与水平，使财政资金充分发挥作用。
(二)及时清理资产历史遗留问题。行政事业单位应实事求是地对资产历史遗留问题进行梳理、盘点，抓紧时间对长期挂账、账外资产进行清理，将清理意见报上级主管部门、财政部门、国资委等部门审批后及时进行销账。同时，为了确定国有资产产权归属，行政事业单位应配合财政部门组织对本单位资产进行产权梳理，将一些外借或产权不属于本单位所有的资产进行清理，保证资产账实相符。
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(三)建立健全国有资产管理制度体系。按照国家新出台的行政事业性资产相关管理办法与规范制度，结合行政事业单位自身资产规模、管理特点制定资产管理制度体系，通过办法、制度的形式明确资产采购、处置、报废、调剂使用流程，以此作为部门管理资产的准绳，不断规范行政事业单位资产管理行为。行政事业单位应强化固定资产预
算管理，按照中央八项规定与资产管理办法等文件规定标准购置资产；对于重大资产的采购、报废、调剂使用均应按照规定进行报批。此外，积极对闲置资产进行盘点、清理，在行政事业单位内部对资产进行有效的调剂，提高资产的使用效率。
现在好玩的网络游戏(四)强化对行政事业单位进行资产管理监督。一方面行政事业单位首先从自身出发，建立一套有效的内部控制制度和资产管理制度，确定专人管理，定期不定期地对资产和账务进行抽查，对出现的盘盈盘亏出原因、及时处理。加强单位内部审计，弥补外部监督不能对资产进行持续、全方位监督的弊端；另一方面，审计部门应定期对国有资产政府采购流程、会计核算、资产内部控制等工作进行审计、监督，及时向预算单位提出资产管理整改报告，促使各行政事业单位积极地完善资产管理制度与流程。此外，强化对国有资产管理工作的监督与绩效考核工作，促使行
政事业单位领导、工作人员积极投身到资产管理工作当中，确保国有资产的保值与增值。■参考文献：
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