给员工买保险，企税处理错了，个税跟着调整方法风险点一：收到退回保险费未纳税调整
开斋节快乐图片A公司是一家从事船舶制造与加工的国有企业，企业所得税实行查账征收。员工工资薪金所得个人所得税由A公司负责预扣预缴，综合所得年度汇算则由员工自行申报。2019年，A公司为改善职工薪酬待遇，下调按规定应由个人承担的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费缴付比例，即由原来的8%、0.5%和2%，分别下调为1%、0.5%和1%。员工个人少支付的部分，由公司承担并列入当期成本费用。根据所在市国资委的审计处理意见，A公司收回少扣员工2019年度款项500万元。收到款项后，A公司将其冲减2020年度成本费用。记账凭证内附职工缴款凭据和清单。
breakfast怎么读笔者认为，A公司收回员工退回的500万元资金后，将其冲减2020年度成本费用，这一处理方式并不恰当。按企业所得税法实施条例第三十五条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、
深圳世界之窗门票工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。2019年，A公司按照职工薪酬待遇调整后的数额，实际支付了相应的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费，并将其计入当期成本费用中，这里面就包括了按规定不应由A公司承担的500万元。因此，在办理2019年度企业所得税汇算清缴时，A公司理应按照规定，对不应由企业负担的这500万元进行纳税调增，但事实上该公司未作调整。2020年，A 公司收到这部分款项，应对2019年度企业所得税进行更正申报，并补缴相应税款。值得注意的是，A公司还应承担延迟缴纳2019年度企业所得税款的滞纳金。
笔者在审核中发现，2019年，A公司财务部门按照调整后的比例，为员工办理个人所得税代扣代缴。因此，企业须及时组织牵头，辅导员工办理2019年度个人所得税综合所得更正申报。员工退回2019年度的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费，实质上是自己2019年度少申报了专项扣除。鉴于2019年度个人所得税综合所得汇算工作已结束，对于按规定应由个人承担的这三项保险费，可通过手机“个人所得
税”APP等途径，登录个人所得税综合所得申报系统，进行更正申报，在2019年相应月份补填个人退回的三项保险费金额，由系统自动生成2019年度个人所得税应纳税额。这种情况下，部分员工可能会产生退税，因此，A公司财务部门应及时对员工进行专项辅导，协助员工准备相应资料，以便与主管税务机关沟通审核事宜。
风险点二：购买团体医疗险直接税前扣除牛羊肉价格
材料采购合同范本A公司与某保险公司签订了《团体医疗保险合同》及补充协议。合同约定，A公司为全体员工购买保险，2020年投保人数为800人，员工综合健康团体医疗保险基金额度为人民币400万元。其医疗理赔项目及范围包括住院医疗理赔、门诊医疗理赔和特殊病种职工门诊药费等，并制定了医疗理赔标准。A公司已支付该款项，收到了保险公司开具的增值税发票，并将相应支出在企业所得税税前全额扣除。经查验，A公司2020年共发放工资薪金总额6000万元。
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