资产收购中要怎么征收企业所得税
资产收购中要怎么征收企业所得税
资产收购，对于转让企业⽽⾔，其实质相当于向受让企业转让收购资产并获得经济利益。这⾥的经济利益既包括货币性资产，⼜包括⾮货币性资产。那么，资产收购中要怎么征收企业所得税呢?今天，店铺⼩编整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。
奕资产收购中，对所得额的征税是征收企业所得税，资产收购征收企业所得税分为特殊性处理和⼀般性处理两个⽅⾯，其中特殊性处理包括转让企业的所得税处理和受让企业的所得税处理的规定。
⼀、特殊性处理
(⼀)转让企业的所得税处理
1、收购资产转让所得或损失的处理
防暑降温费如果资产收购符合特殊性处理条件，按税法规定转让企业可以暂不确认收购资产的全部转让所得或损失。但应确认⾮股权⽀付对应的资产转让所得或损失。
具体计算公式如下：
⾮股权⽀付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值⼀被转让资产的计税基础)×(⾮股权⽀付⾦额÷被转让资产的公允价值)
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2、取得受让企业股权计税基础的确定
在符合特殊性处理条件的情况下，由于转让企业可暂不确认收购资产全部转让所得或损失，按照所得税的对等理论，转让企业取得受让企业股权的计税基础。应按被转让资产的原有计税基础确定。⽽不能按公允价值确定。
在不涉及⾮股权⽀付的情况下，转让企业应按被转让资产的原有计税基础加转让过程应缴纳的相关税费确认受让企业股权的计税基础。
在涉及⾮股权⽀付的情况下，由于转让企业确认了⾮股权⽀付对应的所得或损失，因此按照所得税的对等理论，确认受让企业股权计税基础时应考虑已确认的转让所得或损失。
两种具体确定⽅法：
(1)分步确定法
即先确定转让企业取得全部经济利益的计税基础，再确定受让企业股权的计税基础。
其中，取得全部经济利益的计税基础=收购资产原来的计税基础让环节应缴纳的相关税费⾮股权⽀付对应的资产转让所得或损失，这⾥全部经济利益包括受让企业股权和⾮股权⽀付两部分内容。由于资产收购中确认了⾮股权⽀付对应的收购资产的转让所得或损失，因此⾮股权⽀付的计税基础为公允价值。这样，根据上⾯的公式即可反推出受让企业股权的计税基础。
(2)利⽤分解理论确定股权的计税基础
我们可以将转让企业的收购资产分为两部分，⼀部分⽤于换取受让企业的股权;⼀部分⽤于转让，并取得⾮股权⽀付。由于资产收购时未确认受让企业股权对应的资产转让所得或损失，所以只能按这部分资产的原计税基础确定受让企业股权的计税基础。
(⼆)受让企业的所得税处理
1、收购对价涉及⾮货币资产的所得税处理
需要注意的是，为⽀持企业进⾏改组改制。虽然税法明确了资产收购所得税处理的特殊性规定，但该规定只是允许转让企业递延缴纳税款，⽽不涉及受让企业的问题。因此，资产收购业务⽆论是否符合特殊处理条件，受让企业均应对⽀付对价中涉及的⾮货币性资产确认转让所得或损失。
2、取得收购资产计税基础的确定谈判技巧
按照财税[2009]59号⽂件的规定，如果资产收购符合特殊性处理条件，受让企业应按收购资产的原有计税基础调整确定其计税基础。
⼆、⼀般性处理
(⼀)转让企业的所得税处理
资产收购，对于转让企业⽽⾔，其实质相当于向受让企业转让收购资产并获得经济利益。这⾥的经济利益既包括货币性资产，⼜包括⾮货币性资产。因此，转让企业的所得税处理主要涉及是否确认收购资产的转让所得或损失以及如何确定取得⾮货币性资产的计税基础两⽅⾯的内容。
⼀般情况下，转让企业应确认收购资产的转让所得或损失，⽽按照所得税的对等理论，以付出收购资产为代价⽽取得的⾮货币性资产的计税基础应按照公允价值确定。
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(⼆)受让企业的所得税问题
资产收购，对于受让企业⽽⾔，其实质相当于付出⼀定的对价购买转让企业收购资产.从⽽取得对转让企业的经营控制权。由于付出的对价可能涉及⾮货币性资产，因此受让企业的所得税处理主要涉及付出对价中包括的⾮货币性资产应否确认转让所得或损失，以及如何确定收购资产的计税基础两⽅⾯的内容。
受让企业以⾮货币性资产作为⽀付对价，⼀般情况下，相当于受让企业转让⾮货币性资产，并以转让取得的经济利益购买收购资产。
资产收购中，对所得额的征税是征收企业所得税，资产收购征收企业所得税分为特殊性处理和⼀般性处理两个⽅⾯，其中特殊性处理包括转让企业的所得税处理和受让企业的所得税处理的规定。如果你情况⽐较复杂，店铺也提供律师服务，欢迎您进⾏法律咨询。

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