合并会计报表抵销分录编制步骤
合并会计报表抵销分录编制步骤
合并报表的编制外表看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，本文将其归结为抵销过程的九个步骤，其具体过程如下：
第一步：资产负债表工程抵销
由于子公司的净权益工程要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于表达整体的合并报表来说，需将这两局部抵销。具体分录为：借：实收资本〔股本〕〔子公司所有者权益中数据〕
资本公积〔同上〕
盈余公积〔同上〕
未分配利润〔同上〕
合并价差〔轧差数、借贷方位置视具体情况而定〕
贷：长期股权投资〔母公司对子公司的投资〕
少数股东权益〔子公司所有者权益之和×少数股权所占分额〕
第二步：利润表和利润分配表工程抵销
子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于表达整体的合并报表来说，需将这两局部抵销。具体分录为：
借：投资收益〔子公司本年净利润×母公司所占分额〕
少数股东收益〔子公司本年净利润×少数股权所占分额〕
期初未分配利润〔子公司利润分配表中数据〕
贷：提取盈余公积〔同上〕
应付利润〔同上〕
沙溢的微博未分配利润〔同上〕
第三步：母子公司内部业务的抵销
母子公司经常会发生业务往来，这局部业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这局部未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。
1、存货业务
①本期销售额抵销
借：主营业务收入〔本期销售额=销售价格×数量〕
贷：主营业务本钱
②本期购进但本期未销出的局部，属于本期未实现利润，予以抵销
借：主营业务本钱〔本期未实现利润=本期销售额×利润率×未售出比率〕
贷：存货
③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的局部
借：期初未分配利润〔上期销售额×上期利润率×上期未售出比率〕
贷：存货
④上期购进，上期未售出，本期售出的局部
借：期初未分配利润
贷：主营业务本钱
2、固定资产业务
〔1〕A 子公司购进母公司存货用作为固定资产业务
美黑购进当年：
①将未实现的利润抵销
借：主营业务收入〔本期销售价格〕
贷：主营业务本钱〔本期销售本钱〕
问道水怎么加点固定资产〔未实现利润局部〕上述分录还视具体情况可能变为：
炉石黄金卡包
借：主营业务收入
累计折旧
贷：主营业务本钱
固定资产
借：主营业务收入
固定资产
贷：主营业务本钱
累计折旧
此时，未实现利润局部就为固定资产的净值
②未实现利润局部的摊销
借：累计折旧〔购进当年可以摊销局部〕
贷：管理费用
购进之后第n年：
①将未实现利润抵销
顺风快递 查询借：期初未分配利润〔数额等于购进当年的未实现利润局部〕贷：固定资产
②第n年的未实现利润的摊销
借：累计折旧〔未实现利润/折旧年限〕
肉孜节2022年是哪一天贷：管理费用
③以前年度未实现利润累计局部的抵销
借：累计折旧〔购进时至上年末已摊销局部〕
贷：期初未分配利润
〔2〕子公司购进母公司固定资产用作本公司的固定资产业务购进当年：
①将未实现的利润抵销
借：营业外收入〔本期未实现利润〕
贷：固定资产
②未实现利润局部的摊销

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