某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。本月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。上月末留抵税额为6万元；本月内销货物不含税销售额150万元，收款175.5万元。本月出口货物的离岸价为35万美元，市场汇率为1美元＝8元人民币，计算该企业本月“免、抵、退”税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝35×8×（17％－13％）＝11.2（万元）生产企业免、抵、退税计算及账务处理举例
当期应纳税额＝25.5－（51－11.2）－6＝-20.3（万元），即当期期末留抵税额为20.3万元
免抵退税额＝35×8×13％＝36.4（万元）
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：
当期应退税额＝20.3（万元）
当期免抵税额＝36.4－20.3＝16.1（万元）
账务处理：
购入原材料时，
借：原材料 300万
应交税金——应交增值税（进项税额） 51万
呵组词 贷：银行存款 351万
买东西货到付款 国内销售货物时，
借：银行存款 175.5万
贷：主营业务收入——内销收入 150万
应交税金——应交增值税（销项税额） 25.5万
货物出口时，
借：银行存款 280万
贷：主营业务收入——出口收入 280万
计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，
借：主营业务成本 11.2万
贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 11.2万
计算当期应予抵扣的税额，
借：应交税金──应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 20.3万
贷：应交税金──应交增值税（出口退税） 20.3万
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款
借：应收补贴款 20.3万
贷：应交税金──应交增值税（出口退税） 20.3万
收到退回的税款，
借：银行存款 20.3 万个人所得税法计算
贷：应收补贴款 20.3 万
如果上例中购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元，其他条件不变，计算该企业本月“免、抵、退”税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝35×8×（17％－13％）＝11.2（万元）
当期应纳税额＝25.5－（68－11.2）－6＝-37.3（万元），即当期留抵税额为37.3万元
免抵退税额＝35×8×13％＝36.4（万元）
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：
当期应退税额＝36.4
当期免抵税额＝0
结转下期继续抵扣税额＝37.3-36.4＝0.9（万元）
购入原材料时，
借：原材料 300万
应交税金——应交增值税（进项税额） 51万
贷：银行存款 351万
国内销售货物时，
借： 银行存款 75.5万
贷：主营业务收入——内销收入 150万
应交税金——应交增值税（销项税额） 25.5万
货物出口时，
月上柳梢头人约黄昏后 借：银行存款 280万
贷：主营业务收入——出口收入 280万
计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，
借：主营业务成本 11.2万
贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 11.2万
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款
借：应收补贴款 36.4万
贷：应交税金──应交增值税（出口退税） 36.4万
收到退回的税款，
借：银行存款 36.4 万
贷：应收补贴款 36.4 万
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