论营改增后旅游景点企业收⼊确认⽅法
天蝎座男生的性格2019-06-03
三本考研【摘要】近⼏年旅游景点⾮常⽕爆，⽬前旅游产业快速发展，旅游景区要适应经济的发展，其收⼊构成呈现多样化，会计核算⼯作质量（特别是收⼊）的好坏直接影响到企业未来的发展和经营状况的好坏，⽬前实⾏的营改增对景区收⼊影响尤为重⼤。因此，旅游业的飞速发展也为旅游景区会计核算提出越来越多新的课题，其收⼊确认核算⽅法多种多样，本⽂在会计核算基本原则尤其是配⽐原则和谨慎性原则的基础上提出以下收⼊确认⽅法。
【关键词】收⼊种类；收⼊构成；收⼊税率
景区收⼊类型⽐较多，包括门票收⼊、交通（缆车、索道）收⼊、服务⼯具收⼊（观光车、住宿收⼊、游船收⼊，导游收⼊、游乐设施收⼊、停车场收⼊、⼩卖部收⼊、餐饮收⼊、出租收⼊、提成收⼊、其他收⼊，鉴于⽬前营改增情况如果不区分每个收⼊类型，将按照从⾼征收税率的，本⽂从总体收⼊超过500万景区（⼀般纳税⼈企业）⾓度分析纳税情况。
中国最强大脑⼀、门票收⼊⼀般纳税⼈税率6%，建议按照3%征收率缴纳增值税
主要是出售门票的收⼊分收到现⾦与签单两种情况：
（⼀）对于票房每⽇收到门票的现⾦收⼊，其收到⾦额当天确认收⼊；
（⼆）景区和旅⾏社、酒店等企业、个⼈签订了团购合同采⽤签单的⽅法⼊景区旅游（可能存在景区要求提供担保⾦的情况），在游客进园的时候按照合同价格在签单的当天确认收⼊（不得扣除返利）。
⼆、交通（缆车、索道）收⼊⼀般纳税⼈税率11%，建议按照3%征收率
主要是出售交通票的收⼊分收到现⾦与签单两种情况：
（⼀）对于票房每⽇收到出售索道票的现⾦收⼊，其收到⾦额当天确认收⼊；
（⼆）景区和旅⾏社、酒店等企业、个⼈签订了团购合同采⽤签单的⽅法，在游客进乘坐索道时，按照合同价格在签单的当天确认收⼊（不得扣除返利）。
三、服务⼯具收⼊（包含观光车、游船），⼀般纳税⼈税率6%，建议按照3%征收率
主要是观光车、游船收⼊分收到现⾦与签单两种情况：
（⼀）对于票房每⽇收到出售索道票的现⾦收⼊，其收到⾦额当天确认收⼊；
（⼆）景区和旅⾏社、酒店等企业、个⼈签订了团购合同采⽤签单的⽅法，在游客进乘坐索道时，按照合同价格在签单的当天确认收⼊（不得扣除返利）。
四、导游收⼊⼀般纳税⼈税率6%，建议按照3%征收率缴纳增值税
导游收⼊包含收费讲解（级差讲解员制、普通⽿机讲解、情境⽿机讲解）伴游收费（向导收费（包括结合交通⼯具的马帮、船夫等）、陪伴收费），收⼊分收到现⾦与签单两种情况：
（⼀）对于每⽇收到导游现⾦收⼊，其收到⾦额当天确认收⼊；
（⼆）景区和旅⾏社、酒店等企业、个⼈签订了团购合同采⽤签单的⽅法，导游完成导游后，按照合同价格在签单的当天确认收⼊（不得扣除返利）。
五、住宿收⼊⼀般纳税⼈税率6%
主要是景区开设的旅馆、宾馆产⽣的住宿收⼊分收到现⾦与签单两种情况：
（⼀）对于旅馆、宾馆每⽇收到房费的现⾦收⼊，其收到⾦额当天确认收⼊；科技小制作简单又漂亮
（⼆）景区和旅⾏社、酒店等企业、个⼈签订了团购合同采⽤签单的⽅法，在游客⼊住时，按照合同价格在签单的当天确认收⼊（不得扣除返利）。
六、游乐、设施收⼊⼀般纳税⼈按照6%征收增值税
（⼀）表演收⼊：民俗歌舞演出、历史⽂化演出、动物表演等
（⼆）游艺设施收⼊：包含各种游乐设施、庙会、滑雪、⾼尔夫、游船、各种⽐赛以及游客参与的互动类收⼊⽐如民族民俗⽣活参与、复古⽣活参与、历险参与等。
七、停车场收⼊⼀般纳税⼈税率11%，建议按照5%征收率缴纳增值税
⼀般提供给旅⾏社和游客停车使⽤，在车辆使出停车场时收取，当天确认收⼊，本收⼊不得形成应收账款，如果属于免费车辆需要提供免费内部证明，由于该收⼊类型的税率为5%，需要单独核算，不得与门票等其他收⼊混⼊，设置收⼊单独科⽬。
⼋、⼩卖部收⼊⼀般纳税⼈税率17%（可以抵扣进项税）山东大学最好的专业
景点内设置的⼩卖部，⼀律为现⾦收⼊（含POS），不得⽋款，单独核算，包括出售⽣活⽤品、旅⾏⽤品、旅游纪念品、⼟特产、时尚、艺术珍藏等，由于本类收⼊的税率⾮常⾼要求采购的商品必须提供17%增值税专⽤发票抵扣。
九、餐饮收⼊⼀般纳税⼈税率6%
景点内设置的饭店餐饮收⼊不包含外卖分收到现⾦与签单两种情况：
（⼀）对于每⽇收到餐饮现⾦收⼊，其收到⾦额当天确认收⼊；
（⼆）景区和旅⾏社、酒店等企业、个⼈签订了团购合同采⽤签单的⽅法，在游客进餐后，按照合同价格在签单的当天确认收⼊（不得扣除返利）。情人节说说朋友圈
⼗、出租收⼊
⼀般为出租房屋、场地、设备、⼈员、资源等收⼊。
（⼀）出租房屋、场所、以及⼴告牌显⽰屏等⾏为⼀般纳税⼈企业缴纳11%增值税，建议采⽤简易⽅法5%缴纳增值税，采⽤简易⽅法对于预收的租⾦需要在预收当⽉缴纳税款。
（⼆）其他出租包含出租设备等⼀般纳税⼈企业缴纳17%增值税，建议采⽤简易⽅法3%缴纳增值税。
⼗⼀、收⼊⼀般纳税⼈税率6%
包含介绍游客给旅⾏社、介绍游客给其他景点的提成收⼊，出售其他景点门票提成收⼊，带游客购买其他服务等。
⼗⼆、其他收⼊⼀般纳税⼈税率6%
包含旅游节活动主办收⼊、各种创建收⼊、举办的集体婚礼活动收⼊等。
作者简介
张英（1969.9-），⼥，汉族，安徽合肥⼈，⼤专学历，任职于安徽⼴电⽂化投资有限公司，研究⽅向：财务管理。
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