营改增,企业如何应对
营改增，企业如何应对
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营改增，企业如何应对(一)
建筑业企业如何应对营改增
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作者/刘玉章本文由作者独家供稿于GTS高顿税务峰会，如需转载请注明出处与作者。
按照报经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》的安排，2015年末应将“营改增”推向全国所有行业。目前，“营改增”已经到了倒计时的阶段，满打满算只有七个月的时间了。“营改增”的难点在于建筑业
和房地产业，这两个行业对国家的财政收入影响较大。42寸液晶电视推荐
在这里我们只讨论建筑业的“营改增”。
营改增试点方案规定：建筑业增值税率的税率为11%，建筑业一般纳税人按照一般计税方法，销项税额减进项税额计算应交增值税额。有些人担心，与营业税比较，建筑业营改增之后很可能会造成税负增加的结果。主要表现在以下几个方面：
(一)建筑行业自身特点造成采购货物、接受劳务过程中无法全部取得增值税专用发票。
建筑产品固定、分散、体积庞大，生产周期长，资金投入多，建筑企业流动性大，上下游的产业链长，相互之间的经济关系极其复杂，物资采购、接受劳务一般是就地取材，这就决定了在整个生产过程中，很难百分之百的取得增值税专用发票。进项税额抵扣不足，造成多缴增值税。
(二)简并增值税征收率之后，商品混凝土、地方材料征收率降至3%，与建筑施工企业适用税率11%之差，造成税负增加。
《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)文件规定，自2014年7月1日起，将商品混凝土、砂土石料、砖瓦石灰的征税率由6%调整为3%。营改增之后，建筑企业一般纳税人税率为11%，这种税率的差异就会使建筑业的税负增加。
(三)甲供材料的问题。
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什么牌子的月饼好吃“甲供材料”是建筑市场中长期存在的由发包单位向施工单位提供建筑材料的一种经济合同模式。根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，“纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内”。营改增之后，建筑施工企业的销售收入中包含了这部分材料的价值，需要计算增值税的销项税额，但是，甲供材料业务，建筑企业很难取得这部分材料的增值税专用发票，销售税额无进项税额为之抵扣，会造成多交增值税。
批发市场进货(四)营改增前的在建工程如何计税
问题。
建筑企业实行营改增时，会有一批执行原有合同的在建项目继续施工。根据《中国统计年鉴》2012、2013两个年度全国建筑业施工面积和竣工面积统计数据计算，每年的在建工程平均占比超过63%。营改增之后，这些在建工程如何给建设方开具增值税发票，如果开具了增值税发票，计算了销项税额，已经没有进项税额与之抵扣，会造成多交增值税。
(五)存量资产的进项税额计算问题
建筑企业现有的固定资产、周转材料等生产用存量资产，其净值或摊余价值还要在营改增以后的若干
年内通过使用而转移为建筑施工产值，同时产生销项税额。但可扣除的进项税额已经无法取得。造成了“营改增”后的销项税额和进项税额不匹配，增加增值税的应纳税额。这个问题涉及建筑业中的大多数企业，量大且面广。
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2013年12月12日，财政部国家税
务总局在总结前两年营改增经验的基础上，制定了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)，这是一个承前启后的文件，对以后各行各业的营改增都具有指导性作用。下面我们就财税[2013]106号文件的规定和三年来我国营改增的实践，探讨建筑业营改增中所遇难点的应对办法，供读者参考。
第一、改变观念，建筑企业在采购货物或接受劳务过程中，必须取得增值税专用发票，没有发票不得抵扣进项税额。其实，营改增采取以票抵扣防止偷漏税是本轮税制改革的目标之一。长期以来，建筑企业流行一句话，叫做“买货不要发票便宜”。从采购方来说，采购货物不要发票你是便宜了，殊不知，销售方会因为你占了税收的便宜而偷逃了税款。建筑企业好大一块利润就是由于不要发票而获得的。堵塞这块税收漏洞是所有纳税人的义务，建筑企业必须改变观念，采购货物、接受劳务时要索取增

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