1税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。2,税收的本质反映了一种特殊的分配关系。表现在：a国家征税凭借的是政治权力。b税收体现一定的社会产品分配关系。3.税收的特征（即三性） 征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。4税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。税法的表现形式有法律、条例、决定、命令、规章等。5流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用。我国现行的流转税法主要有：增值税法、消费税法、营业税法、城市维护建设税法、关税法。6. 收益税法是以纳税人的纯收益额或者总收益额为征税对象，增减法定项目后加以征收的税。收益税主要是在国民收入形成后，对生产、经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。现行的收益税法主要有：企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法、农业税法。7财产税法是以法定财产为征税对象，根据财产占有或者财产转移的事实，加以征收的税。财产税对限制财产占有和合理使用方面起特殊作用，同时对奖励居民自建房屋和保护房产主的
合法权益以及保护合法出让、转让土地使用权也起一定的作用。财产税法包括：房产税法和契税法8资源税法是对在我国境内从事国有资源开发，就资源和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。我国资源税的主要特点是，只对税法规定的资源征税，对未列入的不征税；只限于对因资源的贫富及开发条件不同而形成的级差收入征税。主要包括：资源税法、土地增值税法、耕地占用税法、城镇土地使用税法。9行为税法是指就特定行为的发生，依据法定计税单位和标准，对行为人加以征收的税。行为税是国家利用税收法律形式，对某些特定行为进行规范、引导、控制和管理，是宏观上调整社会经济关系的重要途径。行为税法主要有：印花税法、固定资产投资方向调节税法、车船使用税法、屠宰税法、筵席税法。10. 税法的构成要素 一般地说，税法的构成要素包括征税主体与纳税主体、征税客体、税率、税目、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等内容。其中纳税主体、征税客体和税率是税法中的最基本的要素，每个税法都必须具备这三个内容，否则，就不成其为税法。11征税主体与纳税主体征税主体，指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。纳税主体又称纳税人，是履行纳税义务并享有相应权利的单位和个人，是纳税义务的承担者，纳税人包括法人和自然人。12征税客体又称征税对象，即征纳税主体所指向的对象，这是税法的最基本要素之一，是征税的直接依据。每一种税法都
有明确规定的征税客体，如流转税类的各项产品的销售收入额、收益税类的收益额、财产税类的财产数量或价值等等。13税率是应征税额与计税依据之间的比例，是计算应征税额的尺度，体现着征税的深度，反映国家在一定时期的税收政策，直接关系到国家财政收入多少和纳税人负担的轻重，关系到各税种所涉及的各个方面的经济利益，从而成为税收调节机制的一个最敏感的部分，是税法构成内容的核心部分。税率按照计算单位来划分，可以分两种形式：按绝对量的形式和按百分比相对量的形式。前者适用于从量计征的税收，这种形式称为定额税率。后者适用从价计征的税收，按百分比征收又可分为两种形式税率，即比例税率和累进税率。为了达到不同的征税要求，我国的税率分为定额税率、比例税率和累进税率三种14比例税率是指不分征税客体数量多少，只限定一个比例的税率，它通常用于流转额的征税。比如增值税的税率都是固定的比例税率，不因产品或销售额数量的大小而改变，在计算上简便，在征纳上方便，同时不影响流转额，负担是相同的。比例税率的缺点是不能调节收入的悬殊情况，不能贯彻税收的合理负担原则。15累进税率是随着征税客体数量的增加所负担的税率也随之增加的一种税率。即按征税客体数额的大小，划分若干等级，对不同等级，规定高低不同的税率，征税客体数额越大，税率越高。累进税率适用于对所得额的征税，其调节作用直接，功能强，效果明显。累进税率按其累进依
据和累进方式的不同，又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。16全额累进税率是对征税客体的全部数额都按照与之相适应的等级税率征税。它实际上是按征税客体的数额，分等级的差别比例税率，它在运用中计算简便，但其在两个级距临界部位上，会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，所以在实践中一般不采用这种税率。17超额累进税率是根据征税客体的数额的不同等级部分，按照规定的每个等级的适用税率计算征收的一种累进税率。征税客体数额增加，需要提高一级税率时，只对增加数额按提高一级税率计征税额，同一纳税人要适用几个级距的税率来计算应纳的税额，可采用"速算扣除数"的办法计算应纳税额。纳税人只就超过各级距收入的部分多纳税，对所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，从对收入差别的不同调节上，它体现了合理负担的原则。18超率累进税率是对纳税人的全部利润，按不同的销售利润率划分为若干个等级，分别适用不同的税率计算征收的一种累进税率。19定额税率又称固定税率。它是对征税客体为实物时使用的税率，是适用于从量计征的税种，即对一定数量的商品，征收一定数额的税款。通常对那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品征税，例如资源税、车船使用税等。定额税率的优点是计算简便，但它不能够反映征税客体的不同性质。当同一种商品因质量不同，价格又相差很大时，从量征税，税负就极不合理。在优质优价、劣质劣价
的情况下，定额税率有利于促进企业提高商品质量，改善经营管理。20税收法律关系简称税法关系，它是指国家与纳税人在税收活动中所发生的、并由税法确认和调整的、国家赋予强制力保证实施的、以征纳关系为内容的权利和义务关系，是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系在法律上的表现，是一种意志关系。它具有强烈的阶级性。21增值税税率增值税税率设计为三个档次，即基本税率、低税率和零税率。对一般货物及应税劳务适用基本税率17%；考虑到人民生活水平、文教事业和农民及农业发展等，设计了低税率13%给予照顾；小规模纳税人征收率为6%；为了增加出口创汇，发展国际贸易，对出口货物设计为零税率，即出口商品在出口以前所纳的税全部退还。22消费税是对特定的消费品或消费行为征收的一种税。我国目前对特定消费行为不征消费税，只征营业税23营业税是对商品流通领域和非商品生产经营部门取得营业收入的单位和个人，就其从事经营活动取得的营业销售收入额征收的一种税。营税立法首创于法国，1791年。24财产税法 是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象，根据财产占有或者财产转移的事实，加以征收的一类税法。我国现行的财产税法有房产税法和契税法。25房产税是以房屋为征税客体，按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。1986年国务院发布了《房产税暂行条例》，规定自同年10月1日起征收房产税26资源税 是关于调整开发、利用自然资源过程
中，因级差收入征税而形成的社会关系的法律规范的总称。它包括资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法等。27资源税是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。28土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。29行为税法是以特定行为作为征税对象的法律规范。它包括印花税法、固定资产投资方向调节税法、车船使用税法、屠宰税法和筵席税法等始于荷兰。30印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的应税凭证是指单位和个人在经济活动和经济交往等过程中所领取或填制、书立的，用以证明其活动，反映其经济内容，明确权利义务的书面证明。印花税采用比例税率和定额税率两种形式。各类经济合同及合同性质的凭证、记载资金的帐簿和产权转移书据等适用比例税率。其他营业帐簿、权利、许可证照等，规定按件定额征税31车船使用税是以使用车船这一特定行为为征税客体，按车船种类、大小，实行定额征收的一种税。车船使用税采用定额税率，分别车船的大小、种类，按不同的计税单位，规定定额税率。车辆的适用税额，由省级人民政府根据当地经济情况，在条例规定的幅度内自行确定。车船使用税实行按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由省级人民政府确定。32关税是根据主权国家的经济和政治的需要，按
照国家制定的方针政策，用法律形式确定的由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税，它是国际通行的税种。关税法是调整国家与纳税人征纳关税方面权利、义务关系的法律规范的总称。我国关税法包括三部分，即《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）、《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关进出口税则》）。33税收征收管理是指国家税务机关，在组织税收全过程中的工作环节、程序和方法；而税收征收管理法，则是国家规定和调整税务机关和纳税义务人在征纳活动中的程序和责任的法律规范的总称。34税务管理包括税务登记、帐簿和凭证管理、纳税申报三个方面的内容。这三个方面构成整个纳税关系的基础，是处理征纳关系的主要法律依据和内容35税款征收 是税收征管的核心内容和中心环节。它是指税务机关依法征收税款，纳税人、扣缴义务人依法缴纳或者解缴税款的一项法定手续，是征管工作的重点36税务检查是税收管理的重要组成部分，是税务机关征管中的基本权力。它是税务机关依照国家税收法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代收、代扣义务的情况进行检查监督的一种手段。37税务检查意义它有利于贯彻执行国家的税收法律、行政法规及其有关政策；有利于税款足额入库，保证国家的财政收入；有利于纠正违法行为，使纳税人增强法制观念；有利于端正纳税人的经营方向，
帮助纳税人改善经营管理，提高管理水平。38税务争议是指纳税人、扣缴义务人或者其他当事人在适用税法，核定税价，确定税率，计算税额以及对违反税法行为的处罚等问题上同税务机关发生异议。39纳税争议 税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。纳税争议必须坚持“先缴税，后申诉”原则简答题;1.社会主义社会税收存在的客观必然性 一税收是以国家为主体对剩余产品进行“社会扣除”的手段之一.(二)多种经济成份的并存，需要通过税收来正确处理国家与它们之间的分配关系。三通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业的活力。四税收是国家管理经济的不可缺少的重要经济杠杆2,税法的特点( 1)税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式(2)在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有一种不对等性(3)在处理税务争议所适用的程序上，税法与其他部门法不同。首先要分清争议的性质，纳税人对征税发生一般税务争议时，必须先履行纳税义务，以保证国家税款征收任务不受影响，不存在其他部门法所规定的协商、调解程序3.税法的调整对象 税法的调整对象是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系。包括以下几个方面：(1)税务机关与社会组织、公民个人之间发生的
经济分配关系。(2)税务机关与社会组织、公民个人在征收过程中的征纳程序关系。(3)国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家机关与下级国家机关之间，因税收管理权限的划分所产生的具有责权性质的行政管理权限关系4.税法的作用 是上层建筑的重要组成部分，其作用主要表现在它对经济基础的反作用上。（一）税法是国家取得稳定财政收入的重要保证。（二）税法能够合理调节各方面的经济利益，是经济运行中搞活微观经济、加强宏观调控的重要法律手段。（三）税法对经济领域中的各种违法活动进行监督、检查。（四）维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来5 简述税法原则一、税收法定主义原则应包括以下内容“以法治税”是指税务工作要完全建立在法律的基础上，一方面国家要依法征税，另一方面是人民依法纳税。二税收公平合理原则这一原则是指对税收负担的分配，对于纳税人应当公平、合理三税收效率原则 这是指用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配活动促使资源更合理更有效地配置。6.税法分类可以把税法划分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法二增值税的特点 1．通过税额抵扣仅就增值额部分征税2税负公平3道道征税增值税实行从生产到消费道道征税的原则4中性。增值税的对增值额征税避免了重复征税；增值税的税率单一，对各行业采取一致税负，因而不会对生产者的生产和决策造成影响。5零税率它可以实
现彻底出口退税，有利于产品的无税出口，增强参与国际市场的竞争能力。（一）纳税义务人《增值税条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人”。根据《增值税条例实施细则》第9条规定，企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。税法规定的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的，其应纳税款应以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人7消费税的特征 1．选择性征收2单环节课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产或进口环节。个别消费品是在零售环节征收，如金银首饰。3税率、税额的差别性。对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率、税额都不同，“一物一税”4价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者。8消费税的作用1能够正确地引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾2．有利于体现国家产业政策，促进产业结构的合理化3．可以调节收入，缓解社会分配不公4．可以增加财政收入9消费税征税范围即在中国境内生产、委托加工和进口的11项特种消费品，可分为五大类：1．过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等2奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等3高能
耗及高档消费品，如汽车、摩托车等4不可再生和不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油等5具有财政意义的消费品，即对较普遍的产品课以消费税，从中取得一定的财政收入，如汽车轮胎、护肤护发品。10营业税的特点 1．征收普遍。营业税的征收范围涉及绝大部分服务性行业，并涉及转让无形资产和销售不动产。2税率简单营业税税率只设置了两档，即3%、5%，对于娱乐业这一地区差别较大的高消费行业，单独设计了5-20%的幅度税率3简便易行营业税税目、税率设计简单，计算比较方便11营业税征税范围即在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。提供应税劳务，主要包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业和服务业等7项转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等。销售不动产包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物；单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；以不动产投资入股，在转让该项股权时，也视同销售不动产12城市维护建设税城市维护建设税是对缴纳产品税（现为消费税）、增值税、营业税的单位和个人，就其实缴的产品税、增值税、营业税税额为计税依据征收的一种税。城市维护建设税特征 1．城市维护建设税实质上是上述三税的附加税2开证此税的目的是为了保证有可靠的城市维护建设资金3专款专用软件工程就业方向及前景13外商投资企业和外国企业所得税纳税主体税率（一）纳税主体 1在中国境内设立总机构的外
商投资企业及其境内外的分支机构。2、在中国设立机构的外国企业3在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业，即有来源于中国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织（二）征税客体 外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得，是征税的客体另外，在中国境内设立总机构的外商投资企业，在境内外分支机构的生产、经营所得也是征税客体。税率对在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外分支机构和在中国境内设立机构的外国企业，其企业所得税税率为30%，再附征企业应纳税所得额的3%的地方所得税，共计为33%。对在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业，缴纳20%北京两日游的所得税。企业所得税纳税主体和客体（纳税主体） 根据法律规定，在我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业，应当就其生产、经营所得和其他所得依法缴纳所得税。境内企业所得税纳税人包括：1）国有企业2）集体企业3）私营企业4）联营企业5）股份制企业6）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。征税客体 企业所得税条例》规定，企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、的所得，是征税客体。14外商投资企业应纳税所得额和应纳所得税额的计算外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所在每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。即应纳税所
得额=总收入―（成本+费用+损失）。应纳税所得额乘以税率就得出应纳所得税额，计算公式为：应纳所得税额=应税所得额×税率一一、15个人所得税纳税主体1．居民。对居民行使居民税收管辖权，这类纳税人负有从中国境内外所得的纳税义务。同时对在一个历年内在中国境内居住1年以上、5年以下的个人，其来源于中国所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分所得缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源中国境内、外的全部所得缴纳个人得税。所称"居住满1年"，指一个纳税年度中在中国境内居住了365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，指一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。2．非居民。非居民是指不在中国境内居住，或在一个历年内在中国境内居住不满365天的外籍人员和没有户籍的中国公民。对非居民行使收入来源地管辖权，这类纳税人只就其中国境内取得的所得负有纳税义务。我国《个人所得税法实施条例》规定，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税16个税征税客体纳税义务人的各项所得《个人所得税法》规定下列各项个人所得，应纳个人所得税：1工资、薪金所得2个体工商户的生产、经营所得。3对企、
事业单位的承包经营、承租经营所得。4劳务报酬所得。5稿酬所得。6特许权使用费所得。7利息、股息、红利所得。8财产租赁所得。9财产转让所得。10．偶然所得。11经国务院财政部门确定征税的其他所得。上述各项应纳税所得，包括现金、实物和有价证券17个人所得税税率个人所得税采取分别计算征收的方法，我国《个人所得税法》规定了以下几种所得税率：1．对有稳定来源的工资、薪金所得，采用九级超额累进税率，按月计征，最低一级税率为5%，最高一级税率为45%。每月所得超过800元以上的部分征税。2．个体工商户的生产、经营所得和对企、事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，按年计算，分月预缴，最低税率是5%，最高一级税率是35%。其他7项所得，我国《个人所得税法》规定均为20%比例税率18契税的税率及计税依据”契税概述 是对在境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向承受单位和个人征收的一种税。计税依据 1国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；2土地使用权赠与，房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3土地使用权交换、房屋交换，为交换的土地使用权、房屋的价格差额。契税税率 为3%－5%19土地增值税税率土地增值税率实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增
值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。20印花税征税范围 印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受本法所列举凭证的单位和个人。上述凭证，是指在我国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。印花税的征收税范围 1合同或者具有合同性质的凭证。2产权转移书据。3营业帐簿。4权利、许可证照。包括商标注册证、专利证书、工商营业执照、房屋产权证、土地使用证。5经财政部确定征税的其他凭证22关税的特点1对进出国境或关境的货物、物品统一征税。一次征税以后，货物即可在全国境内整个关境以内流通，不再征收关税。2对进出国境的货物和物品才征税。3．具有涉外性质，是执行经济政策的手段。4．关税由海关总署及所属机构负责征收管理。23税收征收管理机关 1．税务主管部门，税务主管部门即国务院税务主管部门，是指财政部和国家税务总局。2税务机关，税务机关是指国家税务局和地方税务局。3．地方财政局，地方财政局主要负责农牧业税、耕地占用税、契税的征收和管理。4海关，海关负责关税的征收和管理24税款征收方式 税款征收方式是指税务机关按照税法规定的纳税人的生产经营、财务管理情况，以便于征收和保证国家税款足额入库的原则而具体组织税款入库的办法。税务机关征收税款的方式主要有：1查帐征收。2查定征收。3查验征收。4定期定额征收。5邮寄申报纳税。6扣缴征收25
税务机关的职责有 1．依法征收税款，不得违法开征、停征、多征或者少征税款。2．税务机关征收税款和扣缴义务人代扣代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。3．扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。4．税人超过应纳的税款，税务机关发现的应当立即退还，纳税人发现并要求退还的，查实后当立即退还26纳税人的权利主要有1依法书面申请减免税。2纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以提出申请，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，最长不超过3个月。3纳税人自缴纳税款之日起3天内发现超过应纳税额的税款可向税务机关要求退还。4税务机关采取税收保全措施不当，使纳税人合法利益遭受损害的，有要求赔偿的权利。5纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服的，在规定的期限内有向上级税务机关申请复议的选择权27税务代理基本原则1依法代理原则2，自愿有偿3保守秘密4独立公正5维护国家利益和保护委托人合法权益结合28.资源税特点1征税目的是调节资源差别而形成的级差收入2采用差别税额实行从量定额征收3征税范围狭窄4属于中央和地方共享税29税收优先权1优先于无担保债权2优先于发生在后的担保债权3优先于行政和没收违法所得30税收行政诉讼基本原则1合法性审查原则2不适用调节3不适用处分4被告负有举证责任5不停止执行原则31增值税发票1项目齐全，于实际交易相符2自己清
楚不得压线错格3发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章4按照增值税纳税义务发生时间开具31个人所得税具体征管1个人收入档案管理制度2代扣代缴明细账制度3纳税人和扣缴义务人向税务机关双向申报制度4与社会各部门配合的协税制度5加快信息化建设6加强高收入者重点管理7加强水源的源泉管理8加强全员全额管理32何理解税率的设计是税收立法的中心环节？税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。由于税率的高低直接体现国家的税收政策，关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担，是国家和纳税人之间经济利益分配的调节手段，因而正确设计税率，是税收的中心环节。33、税法解释：是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。可分为法定解释和学理解释两种。三个特征：解释主体的特定性；解释对象的固定性；解释目标的决定性。33简述税法的功能税法的功能，是指税法内在固有的并且由税法本质决定的，能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。税法的功能，可以分为规制功能和社会功能两类。（1）税法规制功能的基本内容包括税法的规范功能、约束功能和强制功能、确认功能和保护功能。这些功能相互配合、
共同作用，组成税法规制的有机系统。（2）税法的社会功能是税法本质的阶级性和社会性的集中表现，包括税法的阶级统治功能和社会公共功能。
论述题;1税收的管理权限的划分中央税法凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，为中央财政收入。目前有：关税；海关代征消费税和增值税；消费税；中央企业所得税及其投资获取的利润；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；铁道、银行总行、保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税）（2）地方税法凡所有权和管理权归地方各级政府的税种称地方税，为地方财政收入包括：营业税（不含铁道、银行总行、保险总公司集中交纳的营业税）；地方企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）个人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税；城市维护建设税（不含铁道、银行总行、保险总公司集中交纳的部分）；房产税；车船使用税；印花税；屠宰税；另外还包括筵席税、农业税、耕地占用税、契税、土地增值税3中央和地方共享税法。凡是征收的税款由中央和地方政府分享的税种，都是共享税。这类税有（1）增值税中75%地方25%；（2）资源税：海洋石油资源税100%归中央，其余资源税100%归地方；（3）证券交易的印花税：中央50%，地方50%。二税收法律关系的特征1．税收法律关系主体一方可以是企业、事业单位或个人，但
另一方必须是国家或代表国家的税务机关。2．税收法律关系具有单方面的权利或义务性质。作为国家或代表国家的税务机关，具有按税法规定无偿地向纳税人征收税款的权利，纳税人如无税法规定的减免税理由，就必须按时足额地向税务机关缴纳税金，并且一般不受客观条件的影响。3．税收法律关系具有财产所有权转移的性质。纳税人只要完成了纳税义务，就意味着将一定的货币资金的所有权交给国家，成为国家的财政收入，由国家统一支配、使用。从法律意义来说，这是一种财产权利的单向转移。4．纳税义务人一旦发生了税法规定的行为和事件，就产生了税收法律关系。税法关系的产生不以当事人双方的意志为转移，而是按照国家的意志和政策通过税法的规定为前提三税收法律关系的构成要素 主体，客体 内容（一）税收法律关系的主体指参加税收关系的当事人，包括税务权利的享有者和税务义务的承担者两方面，它们的主体资格是由国家法律直接规定的。税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体。1．征税主体，是指国家权力机关、行政管理机关和税务职能机关。2．纳税主体，是指纳税义务人。我国的纳税主体可分为以下几大类：第一类是国有企业。第二类是集体所有制企业。第三类是私营企业。私营企业指企业资产属于私人所有，雇工风筝制作图片8人以上的营利性经营组织。私营企业种类有：独资企业、合伙企业、有限责任公司。第四类是外商投资企业和外国企业。外商投资企业，是指在中国境内设立的中外
合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。第五类是联营企业。第六类是股份制企业。包括有限责任公司和股份有限公司。第七类是行政机关和事业单位。它们以法人名义参与某些经济活动，从事预算外收入行为，按规定应向国家纳税时，便成为纳税主体。法律规定，这类单位缴纳税款不准用预算拨款。此外，由行政机关和事业单位附设的招待所、宾馆、印刷厂、劳动服务公司等单位，按照税法规定必须纳税时，也是纳税主体。第八类是个人。包括作为中华人民共和国个人所得税纳税主体的城乡个体工商业户、个人承租、承包经营户，公民个人和外国公民。二）税收法律关系的客体是指主体之间权利、义务共同指向的对象和实现的目标。包括货币、实物和行为三个方面：三）税收法律关系的内容是指征纳双方所享有的权利和应承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西四税收法律关系的产生、变更和终止 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和终止，必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。这种税收法律事实，按其与纳税人的意志有关与否，分为行为和事件两种情况。税收法律行为，一般指纳税人的活动，即只有税法的实施和纳税人的经
济活动，才能产生税收法律关系；税收法律关系事件，是指与纳税人意志无关的客观现象，它是税收法律关系变更或终止的直接原因1下列法律事实的出现，产生税收法律关系：纳税义务人发生了税法规定的应纳税的行为和事件；新的纳税义务人的出现。2下列法律事实的出现，变更税收法律关系：出现了修改或规定新的税收优惠；征收程序有了变动；纳税义务人的收入或财产状况发生了变化，例如收入的增加超过了免征额或者收入的减少不够起征点；由于灾害造成财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务。3下列法律事实的出现，终止税收法律关系：纳税义务人履行了纳税义务；纳税义务人产生了符合免税的条件；某些税法的废除或征税对象的变更；纳税义务人的消失，如企业的破产、撤销、合并、义务人的死亡等五1993年以来的税制改革（一）税制改革的基本原则：1有利于调动中央和地方两个积极性，加强中央的宏观调控能力。2有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用，促进经济和社会协调发展，实现共同富裕。杭州市民卡服务中心3实现公平税负，促进平等竞争。4体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康发展和整体效益的提高。5简化、规范税制六。现阶段税制改革的内容主要有哪些？（1）积极稳妥地推进税费改革，清理整顿行政事业性收费和政府性基金。首先，农村税费改革是中国税收法制建设的重要课题。其次，税费改革不限于农村领域。（2）逐步完善现行税种制度，
巩固1994年税制改革成果。首先，实行增值税改革试点，探索改革方向。其次，不断调整消费税、营业税等税种的征税范围和税率，以适应社会经济发展的需要。再次，致力于所得税制的改革。最后，调整部分税种、停征部分税种、新征某些税种、酝酿开征某些税种。（3）应对“入世”要求，消减关税，逐步取消非关税措施。4）改革出口退税机制，加强税收征管工作。（5）推进地方税改革，改革地方税管理。
1税收: 2,税收的本质3.税收的特征4税法5流转税6. 收益税法7财产税法8资源税法9行为税法10. 税法的构成要素11征税主体与纳税主体12征税客体13税率。14比例税率15累进税率房屋加固16全额累进税率17超额累进税率18超率累进税率19定额税率20税收法律关系21增值税税率22消费税23营业税24财产税法25房产税26资源税法27资源税28土地增值税29行为税法30印花税31车船使用税32关税33税收征收管理34税务管理35税款征收36税务检查37税务检查意义38税务争议39纳税争议简答题;1.社会主义社会税收存在的客观必然性2,税法的特点3.税法的调整对象4.税法的作用5 “简述税法原则” 6.税法分类）纳税义务人7消费税的特征8消费税的作用9消费税征税范围10营业税的特点11营业税征税范围12城市维护建设税13简述外商投资企业和外国企业所得税纳税主体税率为什么无线网络连接上却不能上网征税客体税率企业所得税纳税主体和客体（纳税主体）征税客体 14外商投资企业应纳税所得额和应纳所得税额的计算15个人所得
税纳税主体16个税征税客体17个人所得税税率18契税的税率及计税依据”契税概述计税依据。契税税率19土地增值税税率20印花税征税范围。印花税的征收税范围22关税的特点23税收征收管理机关24税款征收方式25税务机关的职责有26纳税人的权利27税务代理基本原则28.资源税特点29税收优先权30税收行政诉讼基本原则31个人所得税具体征管论述题;32税率是税收的中心环节33税法解释1税收的管理权限的划分。二、税收法律关系的特征三、税收法律关系的构成要素 主体，客体 内容（一）税收法律关系的主体四、税收法律关系的产生、变更和终止五．1993年以来的税制改革六。现阶段税制改革的内容主要有哪些？
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