第四章 消费税
四、判断题
1、从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。( )
2、消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )
3、外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的税
4、从纳税环节上看，消费税属于一次课征制。（ ）
5、消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售额。（ ）
6、纳税人将自产应税消费品用于职工福利应征收消费税。（ ）
7、黄酒、啤酒、汽油、柴油等消费品采用从价定率办法计征消费税。（ ）
8、出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 （ ）
9、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（ ）
10、企业将自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，由于没有实现对外销售，因此不必计入销售额，无须缴纳消费税。（ ）
11、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以此纳税人同类应税消费品的当月平均销售价格作为计税依据计算消费税。
12、消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发零售环节中，不再缴纳消费税。（ ）
13、委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。（ ）
14、某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售
的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。（ ）
15、当货物为应税消费品时，其增值税的纳税环节也是消费税的纳税环节，征收增值税时也应同时征收消费税。（ ）
16、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（ ）
17、纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（ ）
18、商店销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算缴纳消费税。（ ）
19、纳税人计算消费税时，其涉及的销售额中应当包括向购货方收取的增值税税款。（ ）
20、受托方以委托方名义购进原材料生产应税消费品的，可作为委托方加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。（ ）
21、对外承包工程公司运出用于对外承包项目的货物和对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物，特准退还或免征增值税和消费税。（ ）
22、受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。（ ）
23、纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回后，如仍可降价出售，经企业申请，主管税务机关应准予将部分已征消费税税款按应税消费品的降价比例退还纳税人。（ ）
24、消费税纳税人一定也是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。（ ）
25、某化妆品厂设立一独立核算的销售公司，则销售公司销售的化妆品应按销售额（不含增值税）计算征收消费税和增值税。（ ）
26、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）
五、计算题
1、某卷烟厂2003年12月经济业务如下：
（1）销售A类卷烟500戏的组词箱，取得不含税收入800万元；
（2）销售B类卷烟60箱，取得销售收入45万元；
（3）将10箱A类卷烟以福利形式发给职工；
（4）将5箱C类卷烟换取某企业生产的钢材20吨，每吨钢材3050端口被占用元。卷烟厂生产的C类卷烟不含税销售价格分别为每大箱1.3万元及1.2万元；
（5）该厂期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。
请计算该企业应纳消费税为多少？
2、某日化厂5月份发生以下业务：
（1）委托加工收回化妆品价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元，已知该厂期初库存无委托加工收回的化妆品；
（2） 用上述委托加工收回的全部化妆品为原料继续生产某种化妆品，取得销售收入11.7万元（含税价）；
（3）销售工业用清洁剂16万元，销售民用洗衣粉和洗涤灵12万元。
试计算该厂5月份应缴纳的消费税税额。
3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2004年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：
（1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2） 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
4、某企业为增值税一般纳税人，2004年5月发生以下业务；
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全
部售给本企业职工，取得不含税销售额171，000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
（4）销售使用过的摩托车4辆，原值26000元，取含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元
（药酒的消费税税率为10%）
要求：
（1） 计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（2） 计算业务（1）中应缴纳的增值税。（3） 计算业务（2）中应缴纳的增值税。
（4） 计算业务（3）中应缴纳的增值税。
（5） 计算业务（4）中应缴纳的增值税。
5、某酒厂2004年3月份业务如下：销售黄酒300吨，不含增值税售价为2000元/吨；销售自
产粮食白酒100吨，不含增值税售价为3500元/吨，另用普通发票形式价外收取包装费、装卸费4000元；委托另一酒厂加工薯类白酒40梦见相亲吨，提供原材料65000元，支付加工费17000元，受托方无同类产品售价，该批白酒当月提回后全部直接对外销售。试计算该酒厂3月份应缴纳的消费税税款。
6、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（韩国最新丧尸片2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10小笼包子的做法月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
7、某粮食白酒厂2004年7月向个体经销商销售粮食白酒2吨，不含增值税收入20万元；由自设非独立核算门市部销售粮食白酒1吨，取得含税销售额11万元。当月本公司领用另一品种粮食白酒100斤招待客人，同时向本市旅游节组委会捐赠300斤，两项合计不含税金额2.4万元。已知粮食白酒的消费税税率为每斤0.5元定额税率和25%的比例税率，计算该厂当月应纳的消费税税额。
8、某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，价款220万元，货尚未发出，已交付提货单；与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元自产赛车轮胎；从某国外厂商收购一批新款轮胎，价款120万元（不含税），加工后又售出，开具普通发票上注明车款200万元，另收包装费和运输费10万元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注
明税金59.50万元，上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值税和消费税（以上售价均为不含税价、消费税税率为10%）。
9、夏光卷烟厂委托B你这个老六是什么意思网络用语厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本为240000元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时支付的加工费用为15000元，并支付了B厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并予以销售，共销售60标准箱，含增值税销售额共计1053000元，已全部收讫货款。请计算该卷烟厂当月销售卷烟应缴纳的消费税税款。
10、酿酒厂某月发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒200吨，销售额（不含增值税）为500000元，并收取包装物押金30000元；（2）销售黄酒50吨，销售额（不含增值税）为400000万元，并收取包装物押金20000元；（3）销售薯类白酒40吨，销售额（不含增值税）为280000元，并收取包装物押金11700元；（4）当月购进一批酒精，取得的增值税专用发票上注明税金为5000元，请计算该厂本月应纳的消费税税额和增值税税额。
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