第二章增值税法
【例】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：零售价＝5000÷5%＝100000（元）
增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91
应纳营业税＝5000×5%＝250（元）
▪某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车，以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。
应纳增值税＝180000÷（1＋2%）×2%＝3529.41（元）
▪某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。求销项税
▪【解】销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.2906
【例】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。求进项税、采购成本
进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640
采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360
下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％【正确答案】 C
增值税的税率只有13％和17％两个，但只有13％可以作为购进免税农产品进项税额的扣除率。空调不制冷的原因
【例】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A.14.73万元
B.12.47万元
C.10.20万元
D.17.86
解：不得抵扣=6.8 ×50/150=2.27（万元）
当月应纳增值税=100 ×17%－（6.8－2.27）故选B 。
▪【例】假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元（不含税），该商业企业又以同样价格2000元/台卖给消费者；厂家给商业企业返利200元。求商业企业应冲减的进项税额、商业企业应纳增值税
▪商业企业应冲减的进项税额
＝200÷（1＋17%）×17%＝29.06（元）
商业企业应纳增值税＝2000×17%－（2000×17%－200/1.17×17%）＝29.06（元）
▪【例】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行
平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。A.应按120万元计算销项税额B.应按124.8万元计算销项税额
C应抵扣的进项税额为20.4万元D应抵扣的进项税额为19.7 AD应冲减进项税金
＝4.8÷（1＋17%）×17%＝0.70（万元）,
当期可抵扣进项税额＝20.4－0.7＝19.7（万元）
例：某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。
要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）
（1）进口货物进口环节增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75
（2）销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17% ＝110.37
（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×7%＋1.3×7%＝98.47（
（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.90（万元）
[例]某生产企业(一般纳税人)2011年7月从国内采原材料，准予抵扣进项税为4.78万元，内销自产货物销售（不含税）收入12万元，出口自产货物离岸价40万元。要求：计算出口应退增值税。(征税率为17%，退税率为13%)
①免抵退不得免征和抵扣的税额=40X(17%-13%)=1.6(万元)
②当期应纳税额=12X17%-(4.78-1.6)=-1.14(万元)
dead③免抵退税额=40X13%=5. 2(万元) ④应退税额=1.14(万元)
⑤当期免抵税额=5. 2-1.14=4.06(万元)
防火墙怎么关闭第三章消费税法
一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不含税价），成本65元，利润5元，消费税税额是价格的30%，所以65＋5＋30＝100元。哪种电动车最好
计算消费税时，应用100（含消费）税×30%，增值税＝100（含消费）×17%＝17（元）
收回的是100＋17＝117（元）
例：某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）
解：①应纳消费税＝10×220＝2200（元）②增值税
＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）
例：某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。
从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）（注：组价中包含从量征收的消费税）
应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17%＝5822.5（元）
✹例：甲企业为增值税一般纳税人，4月受托为某烟厂加工烟丝，烟厂提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工费4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为480元。烟丝的成本利润率为5%。
✹答：其应税消费品的组价=
（35000+2000+4000）÷（1-30%）= 58571（元）；
甲企业应纳增值税=6000 ×17%-480=540（元）；
甲企业应代收代缴消费税=58571×30%=17571（元）。
✹例（比较）：甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工费4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为480元。烟丝的成本利润率为5%。
✹答：其应税消费品的组价=
我为祖国点赞征文朋友圈发泄情绪的句子（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）；
甲企业应纳增值税=61500×17%-480=9975（元）；
甲企业应纳消费税=61500×30%=18450（元）。
（不属于代收代缴）
例：甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
✹解：1.乙酒厂应代收代缴的消费税：
从量=8×2000×0.5=8000 （元）
从价[60000×（1-l3%）+（25000+15000）+8000]÷（1-20%）×20%＝25050 乙酒厂应代收代缴的消费税=8000 + 25050=33050（元）
2.乙酒厂增值税的销项税=（25000+15000）×17%=6800（元）
3.甲酒厂可以抵扣的增值税为6800元
✹例：有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应
缴纳的消费税和增值税。
（1）每条进口卷烟消费税税适用比例税率的价格＝
[（2000000+120000+80000）÷（320×250）×（1+20%）+0.6] ÷（1-36%）=52.5元
单条卷烟价格小于70元，适用消费税税率为36%。
（2）进口卷烟应缴纳的消费税=320×250×52.5×36%+320×250×0.6=1 560 000（元）
（3）进口环节应缴纳的增值税＝320×250×52.5×17%＝714 000（元）✹例：某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。
✹应纳消费税税额＝300×17.55÷（1+17%）×9%×（1-30%）＝283.5
第四章营业税
⏹例：某建筑公司与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。
⏹解：铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝300–80）×3%＝6.6（万元）
⏹例：某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
解：自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝
780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5% ＝77.99
例：某建筑公司以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；
解：为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35＋5＋10）×3%＝1.5（万元）⏹例：某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额。
第三季度转让价差=690-（564-0.7）=126.7（万元）
第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7（万元）
第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59（万元）
⏹例：某市一娱乐公司2009年4月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；2）保
龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；4）非独立核算的小卖部销售收入60万元（烟酒、饮料等收费）；（5）餐饮收入600万元；
6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；
（7）派出5名员工赴国外提供中医取得收入70万元；
（8）经批准从事代销福利业务取得手续费10万元
要求：计算娱乐业公司当年应缴纳的营业税。
⏹应纳营业税=
（220+400+100）×20%+ 120×5%+ 150×5%+60×5%+
600×5%+（76+4）×5%+10×5%=195（万元）
（租赁歌舞厅，按“服务业”征收营业税）
⏹例：某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。
要求：计算该企业应缴纳的营业税。
解：应缴纳营业税=1200×5%+（560-420）×5%=67（万元）
⏹例：某广告公司4月发生以下业务：取得广告业务收入为94万元，营业成本为90
万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。
要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。
⏹广告业务的计税营业额=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元）
⏹应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元）。
例：甲企业为乙企业（小规模商业企业）代购原材料一批，销货方为丙企业。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税为10200元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入70200元，同时向乙企业收取手续费2000元。
⏹解：在代购货物中，销货方（丙企业）将增值税专用发票开具给受托方（甲企业），受托方（甲企业）再按原价开票给委托方（乙企业），受托方（甲企业）实质上发生了货物销售行为，收取的手续费为增值税的价外收入。
应纳增值税＝（70200＋2000）÷（1＋17%）×17%－10200＝290.6
⏹例：地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2005年发生经营业务如下：
（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费
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