消费税改革影响分析及制度建议
环渤海经济瞭望 │ 2020.10
30
瞭望观点
一、研究背景及意义
在我国减税降费的宏观政策背景下，我国财政收入增速下滑。同时，目前我国顺应国情采取积极的财政政策，意味着中央财政支出难以进一步下降。特别是营改增后，地方政府失去了营业税这一基础税收来源，地方财政收入压力增加。
随着人们的生活物质条件逐渐提升，消费税由于其税目设置的特殊性，消费税目前已经成为了主要税种，在2018年消费税税收收入占财政收入5.4%。而目前消费税属于中央财政收入，如果考虑对消费税进行改革，或许能缓解目前面临的财政压力，因此业界对消费税改革的呼声较高。《方案》中针对消费税的改革政策主要是后移消费税征收环节并稳步下划地方。按照目前的中央和地方财政收入分配来看，消费税税收收入采用中央独享方式，后续将稳步下划至地方，以解决地方财政问题，拓展地方收入来源。并且在征收环节上，后续将逐步后移至批发或零售环节征收，引导地方改善消费环境。
这次《方案》的出台，主要是为配合减税减费政策，为了解决地方财政收入平衡问题，为我国减税降费
政策顺利实施保驾护航。文本结合消费税的基本特征，对此次改革要点进行税改影响分析，并对后续改革细则的出台提出相关建议。
二、我国消费税的基本特征
阜阳什么时候解封
（一）消费税的征税项目。消费税征税项目由税法明确列举，主要有包括四类，第一类是过度消费会影响身体健康和生态环境、社会秩序等的消费品。第二类是高档次等奢侈商品。第三类是高能耗的消费品。第四类是不可再生能源。
近十几年由于人们物质生活水平的提高以及互联网带来的便利性，人们购买奢侈品和高档次消费品的欲望以及购买力均有所提高，由于消费税税目的特殊性，第二类以及第三类征税项目税基逐年增加，因此消费税税收也呈现上升趋势，目前税收收入较为客观。
空调扇好用么
行业商业计划书（二）征税环节。消费税作为增值税基础上的一种补充流转税，并不是道道征税，而是从生产（进口）、委托加工、批发零售等环节选择单一环节征收。目前在国内销售的应税产品以在生产环节征收为主，目前在零售环节征收的只有金银首饰。卷烟在批发环节加征一次消费税。
（三）消费税具有调节经济的目的。从上面列举的消费税税目类型可以充分看出，消费税是针对奢侈品等高档次消费品、不可再生资源类、有损于生态环境等商品开征，既可调节社会收入分配不公和引
导居民消费，又可很大程度增加财政收入的筹集。特别是从财政收入贡献角度看，消费税从2009改革开始，2008年消费税税收收入为2568亿元，2019年消费税税收收入为1.3万亿元，同比增长18.2%，占2019年全年税收收入6.6%，近十年消费税收入增长近5倍。现行消费税在筹集财政收入贡献度上还是比较显著的。
（四）消费税属于价内税。由于消费税的功能定位中有调节收入分配此项功能，多对“有钱人”征税，总体讲按销售额计征，消费税的税负是较重的，而且从各方呼声来讲还有提高的趋势。有的税目实行从价和从量计税的复合税制，既按数量计征同时按照价格用税率再计征一次，消费税是在增值税这一大流转税基础上的再征税，某种程度会对消费者造成双重征税。
三、消费税税改影响分析
《方案》明确提出，本次消费税制度改革主要工作重点在于两个方面，一是后移消费税主要征收环节，从商品生产这一主要消费税征收环节向后移。二是该方案首次提出后续消费税稳步下划地方。按照目前的中央和地方财政收入分配来看，消费税税收收入采用中央独享方式，将稳步下划至地方，以解决地方财政压力问题。并且在征收环节上，我国目前大部分消费税税目商品均在生产（进口）环节征收，改变征收环节可以引导地方改善消费环境。消费税主要征税环节的改变，以及中央和地方消费税税收收入的重新划分，本文认为将带来五方面的影响。
（一）消费税税收收入可补充地方税源。2018年，国内消费税收入为1.06万亿元，约占我国总税收的7%，营改增后，消费税是仅次于增值税、企税和个人所得税的第四大税收来源。若将消费税税收收入全部下划至地方，则地方财政收入占总财政收入的比例能从54.4%提升至59.2%。这将对地方财政收入状况带来明显改善。同时随着征税环节从生产后移至批零，从价征收的商品税基将从出厂价改为零售价，高于前者，而征收环节后移，因而消费税税基也会有所扩大。陶渊明号什么
剑魔刷图加点
2018成人高考试题田    婷
摘要：在减税降费的政策背景下，我国财政收入增长放缓，地方财政亟待新的税源进行补充。而我国消费税税收收入占全国财政收入比例较为可观，同时对调节经济有重大作用。本文就2019年10月国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（以下简称方案）中，有关于消费税的改革要点进行分析，对此次消费税改革带来的影响进行剖析，并且提出相应的政策建议。
关键词：消费税；财政收入；征收环节
消费税改革影响分析及制度建议
◆

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。