第 08 诺基亚软格机讲 特别环节应纳消费税的计算
（知识点 5）特别环节〔双环节〕应纳消费税的计算★★
（考情分析）重要考点
一、卷烟批发环节应纳消费税的计算卷烟消费税纳税环节：
生产〔进口〕— 批发 —— 零售消费税 消费税 ×
〔复合〕 〔加征、复合〕 相关内容如下：
（例题·单项选择题）卷烟批发企业甲 2021 年 11 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业
300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税〔 〕 元。
A.130000 B.286000
C.336000 D.840000
（正确答案）C
（答案解析）甲企业应缴纳的消费税＝13000×〔150+50〕×11％+〔150+50〕×250＝336000〔元〕
二、超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算多肉植物的养殖方法和注意事项有哪些
1.超豪华小汽车： 每辆不含增值税零售价格 ≧130 万元
2.消费税纳税环节：
生产〔进口〕— 批发 —— 零售消费税 × 消费税
〔从价〕 〔加征、从价〕 相关内容如下：
要素 | 规定 | ||
| 泰国购物必买 征税范围 | 每辆零售价格 130 万元〔不含增值税〕及以上的乘用车和中轻型商用客车 | ||
纳税人 | 将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人我的快乐 歌词 | ||
税率 | 零售环节税率 10％ | ||
应纳税额 | 1.经销商销售给消费者： 应纳税额＝零售环节销售额〔不含增值税〕×10％ | ||
2.国内汽车生产企业直接销售给消费者： 应纳税额＝生产环节销售额〔不含增值税〕×〔生产环节消费税税率＋10％〕 | |||
（知识点 6）消费税出口退税的计算★★
（考情分析）一般考点
一、消费税出口退税政策及适用范围
政策 | 适用范围 |
1.出口免税并退税 | （1）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 （2）外贸企业受其他外贸企业托付代理出口 |
2.出口免税但不退税 | （1）有出口经营权的告别2020生产性企业自营出口 （2）生产企业托付外贸企业代理出口自产的应税消费品 |
3.出口不免税 也不退税 | 除生产企业、外贸企业外的其他企业〔指一般商贸企业〕,托付外贸企业代理出口应税消费品 |
二、应退消费税的计算〔外贸企业〕： 1.从价定率计征消费税：
计税依据为：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额。应退消费税＝ 购进出口货物金额×消费税税率
（提示）同增值税税退税依据。2.从量定额计征消费税：
应退消费税＝购进出口货物数量×单位税额3.复合计征消费税：
按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。
三、出口业务中的增值税和消费税： 灭蟑螂最好办法有哪些1.生产企业出口应税消费品
（单项选择题·2022 年）以下出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是〔 〕。A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B.商业批发企业托付外贸企业代理出口卷烟
C.外贸企业受其他外贸企业托付代理出口实木地板 D.有出口经营权的外贸企业购进高档化装品直接出口
（正确答案）A
（答案解析）选项 CD，出口免税并退税；选项 B，出口不免税也不退税。
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