增值税例题
增值税例题
1.位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳 税人，2008年4月份发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺
筷子，成交价折合人民币20万元，另向支 付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币    1
万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折 合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口 增值税并取得了海关开具的完税凭证。 为将货物 从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸 费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货 运发票。ps6教程
(2)委托某商场代销红木工艺筷子 5000套，双 方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后， 企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未 收到代销清单，但已收到其中的 3000套的不含 税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子 4000套按100成都中考招生网元/套的不 含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作 为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他 客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生 产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管 税收机关批准使用的农产品收购凭证， 收购凭证 上注明的价款合计为50那种化妆品好用万元，收购款已支付。 该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运 输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元， 保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别 注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市 区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷
子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票 上注明的加工费及辅料费金额共计 5万元。本月 将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含 税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备， 取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得 的增值税专用发票上注明的金额为 20万元，本 月账面净值为19万元。
(说明：①该筷子生产企业 2008年未列入增值 税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关我们的歌 歌词
税税率为35%;③木制一次性筷子的消费税税
率为5% ;④月初增值税上期留抵进项税额为 0;
⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵
扣)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，
每问需计算出合计数
(1)计算该企业应缴纳的进口关税。
(2)计算该企业应缴纳的进口增值税。
(3)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的
事项，计算本月的增值税销项税额。
(4)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的
事项，计算本月的增值税销项税额。
(5)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展
客商的增值税销项税额。
(6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴
的消费税。
(7)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴
的城市维护建设税和教育费附加。
(8)计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳
的增值税额。
(9)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不 含代收代缴部分)。
(10)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的 增值税税额。
【答案】(1)进口关税=(20+1+2) X35%=8.05
(万元)
(2)进口 增值税崔健 谭维维=(20+1+2+8.05)刈3%=4.04
(万元)
(3)销项税额=30X17%=5.1 (万元)
(4)销项税额=0 (万元)
(5)销项税额=100X0.1 X7%=1.7 (万元)
(6)消费税=(20+5) / (1-5%) X5%=1.32 (万 元)
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(7)城建税和教育费附加 =1.32 X ( 7%+3% )
=0.13 (万元)
(8)增值税=21X4密50%=0.42 (万元)
(9)题中未说明生产销售一次性木制性筷子， 所以，不缴纳消费税。红木工艺筷子非一次性木 筷，不属于消费税征收范围。
(10)增值税=5.1+1.7+40 可7%-[4.04+50 刈3%+
(5+1)力％+» 17%]+0.42=2.21 (万元)
2.位于城市市区的一家电视机生产企业(以上 简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场) 均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以 下业务：

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