实训一 成本核算一般程序
实训目的
1. 正确归集和分配各项费用，了解成本核算的一般程序
2. 掌握如何编制费用分配表，根据原始凭证填制记账凭证（编制会计分录），并据以登记产品生产成本明细账。
实训资料
天宏机械制造有限责任公司设有一个基本生产车间和两个辅助生产车间（供电车间和机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品，两个辅助生产车间分别供电和提供修理劳务，辅助生产车间发生的制造费用直接计入“辅助生产成本”。2008年3月初分别投产甲产品1000件，乙产品2000件，月末全部完工。本月部分相关资料如下：
1. 甲、乙两种产品共同耗用原材料10000千克，每千克12元，甲、乙产品单位部分消耗定
额分别为6千克、5千克，车间一般耗用材料5000元。
2. 本月共发生应付工资70000元，其中甲、乙产品共同发生52000元，车间管理人员工资8000元，企业行政人员工资4000元，专设销售机构人员工资60000元。甲产品单位实际工时5小时，乙产品单位实际工时4小时，该公司各月实际发生职工福利相差较大，本月按工资总额14%估计职工福利费。
3. 生产车间发生固定资产折旧费3200元，行政办公用房折旧5000元。
4. 供电车间和机修车间发生的实际费用总额分别为46000元和26000元，服务的对象和耗用劳务量分别为：机修车间用电8000度，基本生产车间用电80000度，行政管理部门用电4000度体工作电车间修理用工时500小时，基本生产车间修理用工时6000小时。
实训要求
1. 按原材料定额消耗量比例分配材料费用，填写材料费用分配表（表1-1），并编制会计分录。
表1-1 材料费用分配表
2008年3月 单位：元
应借科目 | 直接计入金额 | 分配计入 | 材料费用合计 | |
定额消耗量（千克） | 分配金额（分配率－－） | |||
基本生产成本――甲产品 ――乙产品 | ||||
制造费用 | ||||
合计 | ||||
2. 按甲、乙产品的生产工时比例分配直接人工费用，并编制会计分录。请写出计算过程，填写表1-2和表1-3。
应借科目 | 成本或费用项目 | 直接计入 | 分配计入 | 工资费用合计 | |||
生产工时（小时） | 分配率 | 分配金额 | |||||
基本生产成本 | 甲产品 | 直接人工 | |||||
乙产品 | 直接人工 | ||||||
小计 | |||||||
制造费用 | 职工薪酬 | ||||||
管理费用 | 职工薪酬 | ||||||
销售费用 | 职工薪酬 | ||||||
合计 | |||||||
表1-3 职工福利费分配表
2008年3月 单位：元
应借科目 | 成本或费用项目 | 工资总额 | 职工福利费（估计14比例%） | |
基本生产成本 | 甲产品 | 直接人工 | ||
乙产品 | 直接人工 | |||
小计 | ||||
制造费用 | 职工薪酬 | |||
管理费用 | 职工薪酬 | |||
销售费用 | 职工薪酬 | |||
合计 | ||||
3. 根据折旧费用分配表（表1-4），编制固定资产折旧的会计分录。
表1-4 折旧费用分配表
关于春天的谚语 2008年3月 单位：元
项目 | 基本生产车间荷兰vs美国预测分析 | 行政管理部门 | 合计 |
折旧费 | 3200 | 5000 | 8200 |
4. 采用交互分配法分配辅助生产费用（写出计算过程），编制会计分录，并完成辅助生产费用分配表（表1-5）
表1-5 辅助生产费用分配表
2008年3月 金额单位：元
项目 | 交互分配 | 对外分配 | ||||||
辅助生产车间名称 | 供电 | 机修 | 合计 | 供电 | 机修 | 合计 | ||
待分配的费用 | ||||||||
劳务供应数量 | 白冰自曝与丁一离婚 | |||||||
费用分配率 | ||||||||
辅助生产成本 | 供电车间 | 数量 | ||||||
金额 中国历史上的大地震 | ||||||||
机修车间 | 数量 | |||||||
金额 | ||||||||
金额小计 | ||||||||
制造费用 | 基本生产车间 | 数量 | ||||||
金额 | ||||||||
管理费用 | 数量 | |||||||
金额 | ||||||||
对外分配金额合计 | ||||||||
5. 按生产工人的工资比例分配制造费用（写出计算过程），编制会计分录，并完成制造费用分配表（表1-6）。
表1-6 制造费用分配表 单位：元
产品名称 | 分配标准 | 分配率 | 分配金额 |
甲 | |||
乙 | |||
合计 | |||
6. 登记基本生产成本明细账（表1-7和表1-8）。
表1-7 基本生产成本明细账
产品名称：甲产品
投产数量：1000件 2008年3月 单位：元
2008年 | 凭证号数 | 摘要 | 成本项目 | 合计 | ||||
月 | 日 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | ||||
3 | 略 | 略 | 原材料费用分配 | |||||
略 | 略 | 工资福利费分配 | ||||||
略 | 略 | 制造费用分配 | ||||||
略 | 略 | 完工产品成本 | 总成本 | |||||
3 | 31 | 单位成本 | ||||||
表1-8 基本生产成本明细账
产品名称：乙产品
投产数量：2000件 2008年3月 单位：元
2008年 | 凭证号数 | 摘要 | 成本项目 | 合计 | ||||
月 | 日 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | ||||
3 | 略 | 略 | 原材料费用分配 | |||||
略 | 略 | 工资福利费分配 | ||||||
略 | 略 | 制造费用分配 | ||||||
略 | 略 | 完工产品成本 | 总成本 | |||||
3 | 31 | 单位成本 | ||||||
整理丨尼克
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