文件批量更名2006年第1期江苏经贸职业技术学院学报总第69期
关于应退税款抵扣欠缴税款时
有关数据的计算
朱永彦
茶叶的种类(江苏无锡供电公司，江苏无锡214000)
摘要：当纳税人一方面享受税收减免税政策而有应退税款，或因税收征纳过程中的计算失误等原因多缴税款，从而产生应退税款；另一方面又因财务困难存在着欠缴税款。新《税收征收管理法实施细则》第79条规定，可以应退税款抵扣欠缴税款，抵扣后尚有余额的，再退还纳税人。关于这方面的会计处理时有关数据的计算方法目前尚无具体规定，所以，应该结合会计准则和会计制度规定的基本原则和方法，按照应退税款的类别分别阐述其有关数据的计算方法。
关键词：应退税款抵扣；数据；计算
中图分类号：F810．423文献标志码：A文章编号：1672—2604(2006)01—0040—02
在实际工作中，由于主客观的原因，纳税人多缴或少缴、不缴税款的现象时有发生，这些现象为税法7所不允许，必须纠正，即由税务机关退还或追征。由此，必须加强对应退税款抵扣欠缴税款时有关数据计算的研究。
五一放假几天2023年一、关于应退税款抵扣欠缴
税款的相关规定
国家税务总局在“国税发[2002]150号”文中对应退税款抵扣欠缴税款问题作出了具体规定：
(一)可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1E t 后发生的下列各项欠缴税金：
1、欠税；
2、欠税应缴未缴的滞纳金；
3、税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。
(--)可以抵扣的应退税款为2001年5月1E t 后征收并已经确认应退的下列各项税金：
1、减免(包括“先征后退”)应退税款；
2、依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；
3、误收应退税款、滞纳金、罚没款；
收稿日期：2005—11—20
2021年数九天时间表作者简介：朱永彦(1966一)，男，无锡供电公司审计部主任。
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4、其他应退税款、滞纳金和罚没款；感恩的心演讲稿
5、误收和其他应退税款的应退利息。重阳节是干嘛的节日
根据新《税收征收管理法实施细则》第78条规定，上述可以抵扣的应退税款中，第1、2两项属于依法预缴税款形成的汇算和结算退税、各种减免退税不得加算同期银行活期存款利息；而误收的应退税款、滞纳金等及其他应退税款则需按同期银行活期存款利率计算应支付给纳税人的利息。
二、应退税款抵扣欠缴税款时
有关数据的计算
(一)相关的例子
在“国税发[2002]150号”文后为说明应退税款抵扣欠缴税款时有关数据的计算，以附件形式列举了一个相关的例子，现节录如下：
某纳税人于2001年5月5日误交增值税9万元，2002年3月8Et误交消费税10万元。同时该纳税人欠交企业所得税8万元(所属期为2001年一季度，纳税期限为4月15Et)、增值税5万元(所属期为2002年3月，纳税期限为2002年4月10E t)。设上述应退税款及欠缴税款均由国税机关征收，2002年5月11日主管税务机关填开了《应退税款抵扣欠缴税款通知书》。假定2001年和2002年同
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