直接减免的增值税款怎么核算?
直接减免的增值税款怎么核算？
    千年龙——请教直接减免的增值税款怎么核算问题（学习河北国税7号公告的疑问）
新春期间，空闲时间相对充裕，学习了张伟版主对河北国税7号公告的精彩解读，受益匪浅，深表感谢。但是对增值税直接减免税款如何计算问题，还是无法释然，特此请教大家。
一、问题的来源
高铁安检应该说，151号文件财政性资金的范围规定是引起这个问题主要根源。文件规定，本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。
二、计算问题
如某农产品生产企业，销售自产农产品取得收入113,三种算法：
1、按照河北省局规定，应计销售额为100，销项税额13，直接减免增值税为13，计入企业所
得税的财政性资金征免税。
问题：不合理，没有考虑进项税金抵扣问题。
2、按照版主意见，销项税额13，如该产品单独核算进项税额为10，则应纳增值税3为免税所得，计入企业所得税的财政性资金征免税。
问题：按照税法规定，免税项目进项税金不得抵扣，无法计算应纳税额为3。
3、收入113既然免税收入则为不含税收入，全部为销售额。
问题：这样处理，与151号直接减免增值税视为财政性资金有矛盾。三、引申问题
增值税减免税项目还有不少，如直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，这些又如何核算直接减免的税款呢？
举例：某一般纳税人企业进口免税设备，免税设备价值100（如已免增值税为17），实际支付价款为100。那么是否要在确认固定资产100的同时确认财政性资金17征免企业所得税?
附——《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南
二、政府补助的主要形式
政府补助表现为政府向企业转移资产，通常为货币性资产，也可能为非货币性资产。政府补助主要有以下形式：
（一）财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。
比如，财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业的粮食定额补贴，拨付企业开展研发活动的研发经费等，均属于财政拨款。
 
（二）财政贴息。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
财政贴息主要有两种方式：
（1）财政将贴息资金直接拨付给受益企业；
（2）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。
 
（三）税收返还。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。  （四）无偿划拨非货币性资产。比如，行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。
海涵回答千年龙——直接减免的增值税款怎么核算问题
这个问题我可以说没有几个专家明白，专家们反而不如税务机关大厅一般服务人员。为了让你明白，我以另类简单方式来说明：
一、什么叫“按简易办法依4%征收率减半征收”和“减按2%征收率征收”？
所谓“按简易办法依工资条4%征收率减半征收”就是依4%征收率征收后再减半征收增值税，注意——减的是增值税款；
所谓“减按2%征收率征收”就是依3%征收率减到2021跨年说说2%征收率征收增值税，注意——减的是增值税征收率；世界最矮的人
盖世4二、说明举例
假设某企业处理销售固定资产或者物品价款200，符合“按简易办法依4%征收率减半征收”的政策。会计处理：
方法一、按4%计算应纳增值税，则会计处理：
借：应收账款200
贷：固定资产清理 192
应交税费-应交增值税（销项）8
借：应交税费-应交增值税（减免税款）4
贷：营业外收入4
低碳环保手抄报

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。