世界各国个⼈所得税制度差异⽐较
个⼈所得税最早起源于1799年的英国。个⼈所得税在英国还有⼀个传奇名称叫“罗宾汉税种”。传说在英国很久很久以前，罗宾汉是⼀个极富传奇⾊彩的英雄⼈物，相传其活跃于1160年⾄1247年间，⽽“劫富济贫”⽆疑是对其⼈⽣的精准描述。或是基于两者的相似性，个⼈所得税在西⽅也有“罗宾汉税种”之称。
个⼈所得税在此后的210多年间迅速发展，⽬前已经成为世界各国普遍开征的⼀个税种。⽽⽆论是发达国家，还是发展中国家，其在个税⽴法过程中也⼒求体现量能征税的原则，即按照纳税⼈的经济负担能⼒决定相应的税款征收。假如我是科学家
春分的古诗四句通过国际⽐较发现，在当今所有征收个⼈所得税的国家中，⼤多数国家实⾏综合税制或者分类综合税制。不过，作为以个⼈所得为征税对象的税种，个⼈所得税在不同国家的具体实施情况还是存在不少差别。
美国：统⼀超额累进税率
在综合税制构建⽅⾯，美国是⼀个典型代表。其将个⼈所有的收⼊汇总后扣除必要费⽤和宽免额，按照统⼀的超额累进税率征收个⼈所得税。公开资料显⽰，美国个⼈所得税采⽤六级超额累进税率结构，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%和35%。类似于我国个⼈所得税中的“起征点”，美国个税法称其为“宽免额”，是按年收⼊计算的。
资料显⽰，2009年美国个⼈所得税法扣除的标准如下：其中单⾝纳税⼈和已婚单独申报纳税⼈的扣除额是5700美元；夫妻合报申报纳税⼈和单亲家庭(⼀⽅已故)纳税⼈的扣除额是11340美元；户主纳税⼈的扣除额是8350美元。
数据显⽰，奥巴马夫妇2010年税前收⼊为172.8096万美元。其中，缴纳联邦个⼈所得税43.5770万美元，缴纳伊利诺伊州州税5万美元。奥巴马⼤部分收⼊来⾃其撰写三部著作的版权收⼊，即《来⾃我⽗亲的梦想》、《⽆畏的希望》和《赞美你》。
由于美国最低法定年薪都有上万美元，因此⼏乎每个有收⼊的⼈都必须缴税，但个⼈所得税“宽免额”并不固定。不仅如此，为了保证中低收⼊家庭和个⼈的⽣活不会因为纳税过多⽽下降，美国税法还规定了各种免税收⼈和退税制度等。
税法中规定的免税项⽬包括：联邦政府及地⽅政府债券利息、职⼯取得的社会保障⽀付收⼊、雇主⽀付给雇员的养⽼及健康、福利和⼈寿保险返回收⼊、特定的奖学⾦、⽆偿捐赠等，⽽退税包括对于有孩⼦的家庭。
德国：分类综合所得税
和美国不同，德国个⼈所得税采⽤了分类综合所得税制。白菜饺子馅的做法
和美国不同，德国个⼈所得税采⽤了分类综合所得税制。
从德国的具体情况来看，其将应税所得分为七种：农林业所得、⼯商经营所得、独⽴劳动所得、⾮独⽴劳动所得、资产所得、租赁所得以及其他个⼈所得，不属于上述分类的部分不需要缴纳个⼈所得税。
在纳税申报⽅⾯，德国税收实⾏以家庭为单位，收⼊多少，应纳税额都由纳税⼈⾃⼰填表，并负相应的法律责任，这使得⼈们逃税漏税的机会成本很⾼。如果被查出来偷逃税款的话将⾯临严重的经济处罚，甚⾄要负刑事责任。
每个⼈都有⼀个类似于⾝份证号码的税号，每年5⽉31⽇以前个⼈应把财税局统⼀印制发放的个⼈所得税申报表填报上交居住地所在的财税局，财税局审核后，⼀般在收到申报表的⼀个⽉后寄给纳税⼈所得税结算通知书。由于所得税征收的技术计算较复杂，每年的税务法规也在不断变化。
哪个星球水最多此外，德国个⼈所得税主要采⽤分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补的办法征收，但对⼯资、利息、股息和红利等所得则采⽤预提法进⾏来源课税。
俄罗斯：13%的单⼀税率
单⼀税是⼀种更加简化的综合所得课税模式，它的特点在于简化税制并减轻中⾼收⼊者的税负，以期
引导⼈们依法纳税。⽽⽬前实⾏单⼀税的国家⼤多为东欧国家，⽽最早涉⼊单⼀税改⾰的是爱沙尼亚，随后波罗的海各国纷纷效仿。
俄罗斯算是对个⼈所得税进⾏单⼀税制改⾰最为彻底也是最为成功的国家之⼀。其在统⼀税率制度下，使绝⼤多数纳税⼈都按统⼀税率纳税。
⾃2001年起，俄罗斯取消了原有的12%、20%和30%三档累进税率，对居民纳税⼈获得的绝⼤部分收⼊(如⼯资、薪⾦等)实⾏13%的单⼀税率，⽽这也是整个欧洲最低的个⼈所得税的税率⽔平)。
在专家看来，单⼀税制使税制简单明了，有利于降低直接的税收成本，提⾼征管效率；还可以使个⼈从利⽤累进税率和优惠政策的税收筹划中⾛出来，降低税收的社会成本。
不过，针对⾮居民纳税⼈和某些特定收⼊(如股息收⼊、特定的利息收⼊、⾃愿保险的保险收⼊等)，俄罗斯还对其实施相应的9%、30%或35%的补充税率。
⽽为照顾低收⼊者和纳税⼈的⼀般⽣活需求，新税制还设定了标准扣除额。在俄罗斯，税前宽免扣除既有针对⼀般纳税⼈的标准扣除，也有针对个别纳税⼈的特殊扣除，此外，还有抚养、教育、医疗等社会性扣除。
⽬前对于该税制的最⼤质疑在于，其在收⼊分配调节功能上有所弱化。
英国基督教与天主教的区别
英国是世界上最早实⾏个⼈所得税的国家，1799年就开始征收。英国个⼈按所得税分类规定的所得，扣除必要费⽤后加以汇总，再统⼀扣除⽣计费⽤后的余额。允许扣除的⽣计费⽤包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、⽼年⼈扣除、病残者扣除、寡妇( 鳏夫)扣除和捐款扣除等。这些扣除项⽬的⾦额，按法律规定，每年随物价指数进⾏调整。
2007年3⽉，英国政府宣布，从2008 年4⽉起，将个⼈所得税基本税率从22% 减⾄20%，为75 年来的最低点。
英国在2012-2013年度新财政预算中⼤幅提⾼个⼈所得税起征点⾄年收⼊8105英镑(约合8.11万⼈民币)，帮助普通劳动者提⾼收⼊。
⽇本
⽇本的个⼈所得税制度在调节民众实际收⼊⽅⾯发挥了重要作⽤。早在1887年，⽇本就开征个⼈所得税，现在个税收⼊约占总税收的三分之⼀，是第⼀⼤税种，在个税的设计和征收管理上具有丰富经验。
⽇本的个⼈所得税法规中，采⽤较为合理的累进税率。除了完善的税制，⽇本把“谁来收”“如何征收”放
在更为重要的位置。民众或许对各路政客⼀会⼀变的税收政策有所不满，但是却很少⼈抱怨“有⼈该交的税没收”。⽽且，⼀旦被⽇本税务部门起诉就等着坐牢，定罪率接近100%。
根据⽇本现⾏的个⼈所得税法，“缴税收⼊”0—195万⽇元(约12.6万元⼈民币)的部分，税率为5%;195万—330万⽇元的部分，税率为10%;330万—695万⽇元的部分，税率为20%;695万—900万⽇元的部分，税率为23%;900万—1800万⽇元的部分，税率为33%;1800万—4000万⽇元的部分，税率为40%;4000万⽇元以上的部分为45%。
韩国
为照顾低收⼊⼈和弱势体，韩国在征收个⼈所得税⽅⾯采取免征、低税率、所得扣除等措施。 韩国个⼈所得税
的“免征点”是年收⼊1500万韩元(约9.2万⼈民币)以下的家庭(以四⼝之家为标准)和年收⼊482万韩元以下的个体营业者。⽽所得扣除指的是给予⼀些费⽤优惠或免征所得税，其中包括⼀部分家庭⽣活费、医疗费、学费、保险费、特殊稿费等。
坦克世界弹道插件⼀般的纳税标准为：年收⼊1000万韩元以下税率为8%，收⼊越⾼税率也越⾼，8000万韩元以上的税率为35%。
澳⼤利亚
澳⼤利亚个⼈所得税收实⾏超额累进税率，如6000澳元以下免税，6000澳元⾄2万澳元之间为17%，2万澳元⾄5万澳元收⼊税率为30%。收⼊越⾼，个⼈所得税率越⾼。
中国
1980年9⽉，我国公布了《中华⼈民共和国个⼈所得税法》。我国的个⼈所得税制度开始建⽴。同年12⽉14⽇，经国务院批准，财政部公布了《个⼈所得税施⾏细则》，实⾏了仅对外籍个⼈征收的个⼈所得税。1986年9⽉国务院发布了《中华⼈民共和国个⼈收⼊调节税暂⾏条例》，我国开始对本国公民的个⼈收⼊统⼀征收个⼈收⼊调节税。个税起征点为800元/⽉。
2018年8⽉31⽇，新修订的个⼈所得税法通过。起征点确定为每⽉5000元。新个税法在扣除基本减除费⽤标准和“三险⼀⾦”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项⽬。专项附加扣除，包括⼦⼥教育、继续教育、⼤病医疗、住房贷款利息或者住房租⾦、赡养⽼⼈等⽀出等。
总之，世界各个国家都在努⼒发挥个⼈所得税的收⼊分配调节作⽤，以缓解收⼊差距扩⼤，体现社会的公平、公正。个⼈所得税在不同的国家虽然采取的制度不⼀样，但结果都是想调节各个阶层的收⼊差距，使每⼀个国家的公民都能受益。
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