2019年终奖个税怎么算?看这个案例你就清楚了!
2019年终奖个税怎么算？看这个案例你就清楚了！
年关将⾄，⼀⼤波年终奖即将到来，相信⼤家在欣喜之余，⼀定也很关⼼个⼈所得税的缴纳，今天我们就来聊⼀聊全年⼀次性奖⾦如何缴纳个⼈所得税。
全年⼀次性奖⾦包含哪些呢？
答：根据《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，包含了：
（1）⾏政机关、企事业单位等扣缴义务⼈根据其全年经济效益和对雇员全年⼯作业绩的综合考核情况，向雇员发放的⼀次性奖⾦；
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（2）年终加薪、实⾏年薪制和绩效⼯资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效⼯资；
（3）实⾏年薪制和绩效⼯资的单位，个⼈取得年终兑现的年薪和绩效⼯资。
半年奖可以作为全年⼀次性奖⾦吗？
答：根据《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（
国税发〔2005〕9号）第五条规定：“雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其它各种名⽬奖⾦，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，⼀律与当⽉⼯资、薪⾦收⼊合并，按税法规定缴纳个⼈所得税。”
听说今年年终奖计税⽅式有新变化，那该如何计算缴税呢？
答：在2021年12⽉31⽇前，计税⽅式有两种选择：
（1）不并⼊当年综合所得，以全年⼀次性奖⾦收⼊除以12个⽉得到的数额，按照按⽉换算后的综合所得税率表（⽉度税率表），确定适⽤税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年⼀次性奖⾦收⼊×适⽤税率－速算扣除数。
（2）并⼊当年综合所得计算纳税。⾃2022年1⽉1⽇起，居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，应并⼊当年综合所得计算缴纳个⼈所得税。
案例1
假设企业职⼯⼩王的每⽉⼯资扣除“三险⼀⾦”等专项扣除后的应税收⼊额为7000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收⼊和扣除项⽬，2019年12⽉，企业将发放全年⼀次性奖⾦42000元。请问⼩王取得的这笔全年⼀次性奖⾦选择⽤哪种计税⽅式？
解析：
1.选择⼀次性奖⾦单独计税：
计算步骤：
Step1：将全年⼀次性奖⾦除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查税率，参照《按⽉换算后的综合所得税率表》，3500元适⽤的税率为10%，速算扣除数为210元。
Step3：全年⼀次性奖⾦应纳税额=全年⼀次性奖⾦收⼊*适⽤税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元
年度综合所得应纳税额=（累计收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适⽤税率－速算扣除数=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。
全年合计应缴纳个⼈所得税=全年⼀次性奖⾦应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+360=4350元。红领巾心向党歌词
2.选择并⼊当年度综合所得计税
并⼊后的年度综合所得=累计收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。
全年合计应缴纳个⼈所得税=并⼊后的年度综合所得*适⽤税率－速算扣除数=54000*10%-2520=2880元。圣诞文案朋友圈>夕阳
本案例中，两种计税⽅法相⽐，将全年⼀次性奖⾦并⼊当年综合所得计税所缴纳个⼈所得税相对较少。
案例2
假设企业职⼯⼩王的每⽉⼯资扣除“三险⼀⾦”等专项扣除后的应税收⼊额为15000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收⼊和扣除项⽬，2019年12⽉，企业将发放全年⼀次性奖⾦42000元。请问⼩王取得的这笔全年⼀次性奖⾦选择⽤哪种计税⽅式？
解析：
1.选择全年⼀次性奖⾦单独计税：
计算步骤：
清华 投毒Step1：将全年⼀次性奖⾦除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查税率，参照《按⽉换算后的综合所得税率表》，3500元适⽤的税率为10%，速算扣除数为210元。
Step3：全年⼀次性奖⾦应纳税额=全年⼀次性奖⾦*适⽤税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元。
年度综合所得应纳税额=（累计收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适⽤税率－速算扣除数=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。
全年合计应缴纳个⼈所得税=全年⼀次性奖⾦应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+8280=12270元。
2.选择并⼊当年度综合所得计税
并⼊后的年度综合所得=累计收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。
全年合计应缴纳个⼈所得税=并⼊后的年度综合所得*适⽤税率－速算扣除数=150000*20%-16920=13080元。
本案例中，两种计税⽅法相⽐，⼩王可以选择将全年⼀次性奖⾦单独计税。
附税率表
我可以在⼀年内多次使⽤单独计算全年⼀次性奖⾦的计税办法吗？万里长城资料
答：不可以。在⼀个纳税年度内，对每⼀个纳税⼈，单独计算全年⼀次性奖⾦的计税办法只允许采⽤⼀次。
我拿到年终奖以外的其他名⽬的奖⾦，也可以参照单独计算全年⼀次性奖⾦的计税办法来计算缴纳个⼈所得税吗？
答：也不可以。雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其他各种名⽬奖⾦，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，⼀律与当⽉⼯资、薪⾦收⼊合并，按税法规定缴纳个⼈所得税。
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