财税〔2018〕164号出台以后，纳税人取得全年一次性奖金收入的计税方法有了两种选择。
纳税人关心的问题无外乎以下两个：
一是，年终奖和奖外综合所得既定的情况下，是单独计税更优，还是合并计税更优；
二是，员工年收入既定的情况下，日常发放工资和年终奖如何搭配才能更省税。
今天我们就围绕这两个问题来细说一下年终奖筹划最优方式！
01
年终奖和奖外综合所得既定的情况下
是单独计税更优，还是合并计税更优？
1：当综合所得为负数时，全年一次性奖金与综合所得合并计算，一定是最优。
例1 琼先生2019年每月工资收入8000元，个人承担的三险一金2000元，专项附加扣除3000元，无其他综合所得和扣除项目。2019年3月发放全年一次性奖金48000元。于膨玮
窗作文（1）分别计算
不考虑年终奖，琼先生2019年综合所得应纳税额为零。
年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为48000×10%-210=4590元。
合计纳税为0+4590=4590元。
（2）合并计算
琼先生2019年综合所得为：8000×12-2000×12-3000×12-60000+48000=24000元。
要女朋友有什么用应纳税额为24000×3%=720元，合并计算最优，少交税4590-720=3870元。
2：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算没有区别，无论二者怎么组合，总的应纳税额都不变。
例2 钟先生2019年综合所得为5000元，2019年3月发放全年一次性奖金30000元。关注财税智囊团
（1）分别计算
不考虑年终奖，钟先生2019年综合所得应纳税额为5000×3%=150元。
年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为30000×3%=900元。
合计纳税150+900=1050元。
唐家三少作品（2）合并计算
上海旅游必去景点钟先生2019年综合所得为：5000+30000=35000元。
应纳税额为：35000×3%=1050元，与单独计算相同。
3：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时，年终奖单
独算和并入综合所得算差别较大，有时候单独算比合并算更优，有时候合并算比单独算更优，但是最优点一定是年终奖单独计算，且年终奖的最优金额顺次出现于36000元、144000元、300000元、420000元和660000元等五个临界点。
例3 付先生2019年综合所得为200000元，2019年3月发放年终奖300000元。
（1）分别计算
不考虑年终奖，付先生2019年综合所得应纳税额为200000×20%-16920=23080元。
年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为300000×20%-1410=58590元。
合计纳税为：23080+58590=81670元。
（2）合并计算
钟先生2019年综合所得为：200000+300000=500000元。
应纳税额为：500000×30%-52920=97080元，与单独计算存在差异，单独计算更优，少交税97080-81670=15410元。
例4 接例3，假定付先生2019年综合所得为80000元，年终奖调整为420000元，则合并计算交税仍为97080元，年终奖单独计税则发生变化：
不考虑年终奖，付先生2019年综合所得应纳税额为80000×10%-2520=5480元。关注财税智囊团
年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为420000×25%-2660=102340元。
合计纳税为：5480+102340=107820元，合并计算更优，少交税107820-97080=10740元。
个人敏感信息
实际上可以测算出，在付先生综合所得和年终奖为500000元的情形下，最优点是年终奖144000元，综合所得为356000元，且年终奖单独计算，此时只需交税71270元。
结论是：在奖外综合所得应纳税所得额为正数的情况下，年终奖单独计税交税一定更少，从而验证了财税〔2018〕164号关于年终奖过渡期政策的意义和必要性。
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论