出口生产企业出口退税账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理
例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理
1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7。5（汇率）＝90万元
征退税率之差＝17％-5％＝12％
90×12％＝10。8万元
借：产品销售成本10.8
贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8
借：应收外汇账款 90万元
贷：出口销售收入 90万元
2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借:应收补贴款－出口退税 20万元
借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 34万元
例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下:
1、当月取得进项税金13。6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。
取得进项税金:
借:原材料 80万元
借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元
贷: 应付账款 93。6万元
10×7.55（汇率）＝75。5万元
借： 应收外汇账款 75万元
贷:销售收入 75万元
根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”
10×7。55（汇率)×(17％-5％)＝9。06万元
借:产品销售成本 9。06万元
祝天下母亲节日快乐 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元
2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税
额抵减额”10万元,用红字记：
借:产品销售成本 10万元
凉皮调料汁最详细配方 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元
3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：
借：应收补贴款－出口退税 11万元
借：应交税金－应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）18万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税) 29万元
4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记:
5×（17%-5％）＝0。6万元
借:销售收入 5万元
贷:应收外汇账款 5万元
借：产品销售成本 0.6万元
贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出）0.6万元
例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理:
1、2007年9月,淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元.
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：
50×7.55（汇率)＝377.5万元
377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元
借:应收账款 377。5万元
贷：销售收入 322。65 万元
贷:应交税金－应交增值税(销项税金） 54。85万元
2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税:
10×7.55（汇率）＝75。5万元
75.5÷（1+17%）×17%＝10。97万元
借：以前年度检查调整 10.97万元
贷：应交税金－增值税检查调整 10。97万元
同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：
75。5×(17%—11％）= 4。53万元
借:以前年度检查调整 4.53万元
贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)4。53万元
笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减,余款开票入库：
10.97－4。53＝6.44万元
6.44－3＝3。44万元
借：应交税金——增值税检查调整 6。44万元
贷：应交税金-—应交增值税(进项税额转出） 3万元
贷：银行存款 3。44万元
例四、来料加工出口(包括进料加工免税深结转）货物账务处理
淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11。7万元(含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：
材料购进：
11.7÷（1+0。17％）×0.17＝1。7万元
借：原材料－辅料 10万元
借:应交税金--应交增值税（进项税额）1.7万元
贷：应付账款 11。7万元
国外报税材料进口不作账务处理,设台帐管理。
内销：6÷（1+0。17％）＝5。13万元
借：应收账款 6万元
贷:销售收入－内销收入5.13万元
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）0。87万元
出口销售:
1×7.55（汇率）＝7.55万元
多宝鱼多少钱一斤 借：应收外汇账款 7.55万元
贷：销售收入－出口销售收入7。55万元
计算来料加工进项转出:
5×7。55（汇率）÷(1+0.17％）＝32.26万元
1.17×32.26÷（5。13+32.26）＝1。01万元
借:销售成本－出口销售成本 1.01万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）1.01万元
二、外贸企业账务处理
例一：外贸企业一般贸易账务处理
淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口,具体业务如下：
1、购进布一批,价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷（1+0.17％）＝51.28万元
60—51。28＝8。72
借:库存商品 51.28万元
借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元
贷：应付账款 60万元
2、转出征退税率之差部分.开办家政公司
51.28×（17％－11％）＝3.08万元
借：销售成本 3.08万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）3.08万元
3、出口离岸价8万美元,并申报退税
51.28×11％＝5。64万元
8×7。55(汇率）＝60。4万元
借:应收出口退税 5.64万元
贷：应交税金－应交增值税(出口退税）5。64万元
借：应收外汇账款 60。4万元
贷：出口销售收入 60。4万元
例二:外贸企业作价方式进料加工账务处理
1、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料8万美元:
8×7。55（汇率）＝60.4万元
借：商品采购—进口材料 60。4万元
贷：应付外汇账款 60.4万元
腾讯会员免费账号密码2022 2、材料入库
借:材料物资 60.4万元
贷:商品采购-进口材料60.4万元
3、作价70万元(不含税)销售给淮安成城化工厂,开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》.
借：应收账款 81.9万元
贷：商品销售收入70万元
贷：应交税金－应交增值税（销项税金)11。9万元
4、结转销售成本
借：商品销售成本 60.4
贷：商品采购-进口材料 60。4万元
5、众志公司以80万元（不含税价）收回委托加工物资,并收到专用发票：
借：库存商品 80万元
铂铑 借：应交税金－应交增值税（进项税金）13.6万元
贷：应付账款 93.6万元
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论