收到税收风险提醒函,如何应对?
收到税收风险提醒函，如何应对？
鼠年新年祝福风往北吹涉税风险，⼀直是围绕在⼴⼤会计朋友头脑边挥之不去的伤痛。企业根据⾃⾝的情况进⾏账务处理和纳税申报，⽽税务机关使⽤着另外⼀套系统去衡量企业的纳税情况。这个系统好⽐⼀把两头堵的标尺，令企业的会计⼈员着实烦恼。
2017年国家税务总局分别出台了：关于为纳税⼈提供企业所得税税收政策风险提⽰服务有关问题的公告、关于提供企业所得税税收政策风险提⽰服务税总函〔2017〕135号的通知。
2020年江苏省税务局分别出台了，关于进⼀步促进纳税⼈⾃我遵从，优化完善风险应对⽅式的通知[苏税发2020年13号⽂件，以及关于优化完善风险应对⽅式，全⾯推⾏提⽰提醒策略应⽤的通知[苏税函]2020第142号⽂件；该⽂件规定：纳税⼈在收到提⽰提醒函后应在规定时间内进⾏反馈，税务机关再根据回函情况作出不同的处理，对⾃查⾃纠情况与风险分析情况基本符合的，可结束应对流程；对⾃查情况与分析情况差异较⼤或纳税⼈未进⾏⾃查的，可通过约谈、实地核查等⽅式进⼀步应对；对符合移送稽查等情形的，按规定程序移送。
该公告的出台，引出了“税收政策风险提⽰系统”作为纳税服务平台⽹上报税系统新功能的实现，为查账征收的纳税⼈提供政策风险提⽰服务，给企业在所得税正式申报前提供了风险预知的提⽰，充分降低了企业的涉税风险。
在税务⼤数据的⽀持下，“税收政策风险提⽰系统”覆盖全部税种。下⾯以企业所得税为例，详述风险系统如何应对。
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“风险系统”的主要操作步骤⾮常简单
电脑系统怎么装1、申报
纳税⼈在互联⽹上完成填报《企业所得税年度纳税申报表》后，屏幕将弹出“风险提⽰服务”和“申报”两个选项。纳税⼈点击“风险提⽰服务”，将进⼊风险扫描功能；
2、风险扫描
纳税⼈选择接受税收政策风险提⽰服务，“服务系统”将对申报数据进⾏政策风险扫描。如果纳税⼈不接受税收政策风险提⽰服务，⽽是选择“申报”，将直接提交申报数据，完成纳税申报；
3、风险推送
薪酬管理的原则“服务系统”通过⽹上申报软件将风险提⽰信息推送纳税⼈。实际上，纳税⼈选择“风险提⽰服务”后，在很短的时间内（⼀般为20秒），即可获取提⽰信息；
4、修改
纳税⼈根据风险提⽰信息⾃⾏修改申报数据，也可以不修改直接申报。纳税⼈可多次提交数据进⾏政策风险扫描、接收风险提⽰信息和修改数据；
5、申报
纳税⼈确认申报数据⽆误后，完成纳税申报。
⽬前，共设置申报表内（间）关系、税收与财务关联性、税收政策适⽤性、优惠事项备案、汇缴与预缴关系五⼤类⼆百余项提⽰指标，会计⼈员在点击“风险提⽰服务”后，服务系统会⾃动扫描申报数据，并且做出风险提⽰：
1、申报表内（间）关系
⽤于扫描申报表内、表间的勾稽关系，对申报表数据和信息的⼀致性进⾏逻辑判断。
例如：A100000《中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》“公允价值变动收益”＞0，则与A105000《纳税调整项⽬明细表》“公允价值变动净损益”的“调增⾦额”⽐较是否⼀致；如果＜0，则与“调减⾦额”⽐较是否⼀致。
调整项⽬明细表》“公允价值变动净损益”的“调增⾦额”⽐较是否⼀致；如果＜0，则与“调减⾦额”⽐较是否⼀致。
2、税收与财务关联性
⽤于扫描申报表信息与财务报表信息的匹配情况。
例如：A101010《⼀般企业收⼊明细表》“营业收⼊”，与企业提交税务局的《利润表》“营业收⼊”⽐较。
因此，在申报时，⼀定要先申报财务报表，再申报纳税申报表，并保持⼀致。
3、税收政策适⽤性
⽤于扫描申报数据和信息是否符合现⾏税收法律法规及相关管理规定。
例如：A105050《职⼯薪酬纳税调整明细表》“按税收规定⽐例扣除的职⼯教育经费”，其税收规定扣除率填报8%（且税收⾦额不等于0）的纳税⼈，查该纳税⼈对应属期是否存在有效的技术先进型服务企业或⾼新技术企业优惠事项备案记录。
4、优惠事项备案
⽤于扫描纳税⼈填写申报表时享受了免税收⼊、减计收⼊、加计扣除、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族⾃治地⽅分享部分减免等优惠，是否进⾏了企业所得税优惠事项备案。
例如：A107010《免税、减计收⼊及加计扣除优惠明细表》“符合条件的⾮营利组织的收⼊”＞0，则查该纳税⼈对应属期是否存在有效的符合条件的⾮营利组织的收⼊免征企业所得税优惠事项备案记录。
忠于职守5、汇缴与预缴关系
⽤于扫描年度纳税申报表与本年度第4季度预缴申报表信息的匹配情况，确保数据的连贯性。
例如：A109010《企业所得税汇总纳税分⽀机构所得税分配表》分⽀机构“分配⽐例”与第4季度预缴申报的“分配⽐例”是否⼀致。
企业会计⼈员在实际风险⽐对过程中，应当注意：
1、税收政策风险提⽰服务仅限于居民企业所得税纳税⼈，这主要是因为居民企业和⾮居民企业适⽤不同的年度纳税申报表；
2、在办税服务⼤厅办理上门申报的纳税⼈⽆法享受风险提⽰服务；
3、税收政策风险提⽰服务需要纳税⼈提前将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等相关信息资料，报送⾄税务机关。因此，选择“风险提⽰服务”的纳税⼈需要⾄少提前⼀天将以上信息报送⾄税务机关；
4、税务机关反馈的提⽰信息，只是作为纳税⼈查风险的参考，认为不存在问题的、或者不需要纠正的，纳税⼈可以忽略相关提⽰信息；
七夕节给朋友的祝福语5、即使税收政策风险提⽰服务显⽰申报表填列没有问题，并不代表纳税申报的准确。
看到最后⼀句话，相信很多会计朋友很纳闷，既然都⽐对通过了，为什么还会存在纳税申报的问题呢？
因为，税收政策风险提⽰服务是在纳税⼈正式进⾏企业所得税年度申报纳税前，对上述五项数据政策等关系在税收遵从性风险上提供的⼀项服务，并不改变纳税⼈依法⾃⾏计算和申报缴纳税款、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。也就是说：最终解释权在税务机关。
税收的风险⽆处⽐在，例如：很多企业在资产负债表填写了“短期借款”，利润表“财务费⽤”科⽬却没有在明细中填写“利息⽀出”的⾦额，这就会引起税收风险提⽰。
息⽀出”的⾦额，这就会引起税收风险提⽰。
短期借款在实务中⽤来核算企业与第三⽅⾦融机构发⽣的借贷业务，⽽更多发⽣的企业间等民间借贷⾏为，应当归集在“其他应收款”或“其他应付款”科⽬，以便减少该类税收风险。
⼜例如：纳税⼈收⼊利润率的⾼低，同样会引起税收风险。收⼊利润率明显低于⾏业平均⽔平，有少列收⼊、多列⽀出的嫌疑；收⼊利润率明显⾼于⾏业平均⽔平，⼜有虚开发票的嫌疑。
实务⼯作中，有很多企业都在电⼦税务局收到了风险提⽰函，该怎么办呢？
⾸先，不要慌，收到风险提⽰函说明企业的风险并不是特别⼤。因为根据税务机关的风险应对规则，对于不属于⾼风险的纳税⼈⼀般可以采取税收风险提⽰的⽅式实施风险应对。
其次，我们会计朋友应当和企业领导等汇报并进⾏研究，推送的风险提⽰是否刚好击中企业的死⽳，如果是，企业应该积极想办法应对处理，以免税务机关上门实地检查。
最后，由于风险提⽰涉及内容千变万化，企业会计⼈员⼀旦应对不当，将带来更⼤的涉税风险。
针对企业存在的类似情况，办税总动员已于前期组建了针对税收风险提⽰的应对专家组，已经给百余家涉税风险企业提供了合理应对解决⽅案。
税收风险提⽰不是玩笑，
专业团队的应对必不可少。
详细咨询请联系顾问⽼师

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