“内账”被查，2名90后会计判刑7年！不想做两套账，⼜想少缴税，怎么办？
01
⼀个真实案例
“内账”被查，2名90后财务被抓！
两名90后会计，3年虚开2.57亿！
黄某惠和陈某梅受雇于付某博成⽴的“厦门XX⼯贸有限公司”做财务，2013年11⽉⾄2016年7⽉间，在明知厦门*森⼯贸有限公司等23家公司没有实际货物交易的情况下，协助主犯付某博记录“内账”、虚构合同、资⾦⾛账、开具增值税专⽤发票等事务，税额合计2.57亿元。
尽管系从犯，但鉴于其犯罪事实及后果，两⼈最终被法院判决:
犯虚开增值税专⽤发票罪，分别判处有期徒刑7年、并处罚⾦⼗五万元。
就这样，两个刚毕业涉世未深的年轻⼈因协助虚开发票，记录“内账”，虚开税额⾼达2.57亿元，被判7年！接到判决书后，哭成泪⼈，追悔莫及。
02
何谓两套账？为什么说两套账风险⼤？
“两套账”⼜叫内外账，内账是真账、给⾃⼰看，相对真实反映企业的经营情况；外账是假账、给别⼈看，主要是应付外部机构，特别是税务局的。
经常听⼈说，两套账风险⼤，为什么风险⼤呢？
谈两套账的风险，就得从开设两套账的原因谈起。
设两套账的3个主要原因：
（1）基于管理需要，内部管理者⽐税务⼈员需要更全⾯细致的财务数据。
企业的管理⼈员，要想利⽤财务数据对企业进⾏有效的管理、监督、考核，就需要财务数据能反映企业全⾯真实的情况，基于此，企业内部管理⼈员对财务数据的需求会⽐税务⼈员对数据的需要更为全⾯与细致。
（2）更直接的原因，就是想做假账，偷逃税，以此减少⽀出，增加收⼊。
民营企业，特别是中⼩企业的原始积累，多数是靠偷税漏税等⼿段来完成的，企业为了减少税负，外账采取多记成本费⽤、少计收⼊等⽅法编制了会计核算假账。
（3）钻以票控税的漏洞，少缴税。
中国是以票控税的国家，但因为⽬前我国公民的纳税意识还不是很强，现⾦结算⼤量存在，税务部门对税收监控的⼿段很有限，不能完全掌握纳税⼈的真实的应税收⼊等情况。很多中⼩民营企业公司就钻以票控税的漏洞，采取少开发票以达到少交税的⽬的。
另外，公司普遍存在许多材料费⽤取不到发票的情况，公司取不到发票就要纳税调增，所得税25%，是增值税⼀般纳税企业可能还⾯临没有进项抵扣问题。公司遇到这样的情况，不得不采⽤两套账⽅式。
归根结底，基于管理需要设两套账的企业少，绝⼤多数设两套账甚⾄8套账的企业，都是为了偷逃税，⽽实际上，设“两套账”的企业也多涉及虚开发票、通过个⼈银⾏账户偷逃税等违法⾏为。
两套账的后果
对单位：降低税务信⽤等级、拉⼊⿊名单、被稽查、、补税、滞纳⾦等
对法定代表⼈：判刑、等
对财务⼈员：判刑、、五年内不得从事会计⼯作等
《会计法》第四⼗条
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪⽤公款，职务侵占等与会计职务有关的违法⾏为被依法追究刑事责任的⼈员，不得再从事会计⼯作。
《会计法》第四⼗⼆条
违反本法规定，有下列⾏为之⼀的，由县级以上⼈民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的；对其直接负责的主管⼈员和其他直接责任⼈员，可以处⼆千元以上⼆万元以下的；属于国家⼯作⼈员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予⾏政处分：
（⼀）不依法设置会计账簿的；
（⼆）私设会计账簿的；
（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；
（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；
（五）随意变更会计处理⽅法的；
（六）向不同的会计资料使⽤者提供的财务会计报告编制依据不⼀致的；
（七）未按照规定使⽤会计记录⽂字或者记账本位币的；
（⼋）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；
（九）未按照规定建⽴并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；
（⼗）任⽤会计⼈员不符合本法规定的。有前款所列⾏为之⼀，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
会计⼈员有第⼀款所列⾏为之⼀，情节严重的，五年内不得从事会计⼯作。有关法律对第⼀款所列⾏为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。
03
多少⼈明知两套账违法，却还是得做？
多少⼈还在做两套账？
windows升级多少⼈还在做两套账？
虽然知道两套账是违法的，还是有很多公司在做两套账，这不，这么多⼈还在讨论两套账技术流☟☟☟
不仅两套账，曾经曝光过的⼭东某公司竟存在⼋套账！
哪⼋套？
(1)反映企业实际经营情况的账叫做-----管理账
(2)为了应付税务机关的账叫做-----税务账
哪种容易中奖(3)为了贷款需要的账-------银⾏账
(4)为了海关检查的账-------海关账
(5)为了申请⾼新资格的账----⾼新账
(6)为了应付社保检查的账----社保账
(7)为了应付财政拨款检查的账----财政补贴账
(8)为了应付残疾⼈保证⾦稽核的账---残保账淘宝进货渠道
为什么明知违法，还要设两套账？
开干果店两套账——⽼板的“⼩冤家”
提起两套账，对于⽼板来说，即爱⼜怕，爱两套账是由于两套账很灵活，想怎样就怎样。怕是因为两套账多数经不起查。
两套账——财务⼈员的尴尬噩梦
对财务来讲，两套账多数来说就是噩梦。不愿意做，更多是不会做（别觉得记了两套账就是会做...），⼜不能说不做。⽼想着并到⼀起多好，⼜明知道⽼板不会同意。战战兢兢，如履薄冰。
当然，还有⽐这更倒霉的。那就是：⼲坏事，冒风险的时候-记两套账，偷逃税，是你。等真的到了发财过好⽇⼦的时候，企业要股权激励了，要资本运作了，要上市了，结果呢，你成垫底的了，啥烂事都是你⼲的，都是你不好，都是你没⽔平...，然后新招⼀个CFO跟⽼板踢下半场，真是⽐窦娥还要冤啊。
不想做两套账，怎么办？
两套账是⼀个谎⾔，⼀个谎⾔要⽤另外⼀百个谎⾔来掩饰。在⾦税三期的⼤数据和税务把关越来越严的背景下，要想做到天⾐⽆缝，⼏⽆可能。那么，既想少缴税，⼜不想做两套账，怎么办？
如果确实希望降低税负，可以组织财务、业务及管理⼈员加强财税知识学习，通过合法合理筹划，优化税收管理，降低税收风险，才是长久安全经营之道！
04
附：税收筹划的10⼤基本⽅法！太全了！
纳税⼈筹划法
纳税⼈筹划法是进⾏纳税⼈⾝份的合理界定和转化，使纳税⼈承担的税负尽量降低到最⼩程度，或直接避免成为某类纳税⼈。
1.纳税⼈不同类型的选择
个体⼯商户独资企业
合伙企业法⼈企业
个体⼯商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个⼈所得税⽽不需要缴纳企业所得税。
法⼈企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法⼈企业对⾃然⼈股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个⼈所得税。
2.不同纳税⼈之间的转化
⼀般纳税⼈↔⼩规模纳税⼈
增值税的纳税⼈分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈。这两种类型纳税⼈在征收增值税时，计算⽅法和征管要求不同。⼀般纳税⼈实⾏进项抵扣制，⽽⼩规模纳税⼈必须按照使⽤的简易计税⽅法计算缴纳增值税且不实⾏进项抵扣制。
3.避免成为法定纳税⼈
税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和⼯矿区的房产，⽽对于房产界定为房屋，即有屋⾯和围护结构，能够遮风挡⾬，可供⼈们在其中⽣产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独⽴于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税⼈，就不需要缴纳房产税。
企业在进⾏税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同⼚房和办公⽤房等分开，在会计中单独核算，从⽽避免成为游泳池等的法定纳税⼈。
税基筹划法
1.控制或安排税基的实现时间
（1）税基推迟实现
（2）税基均衡实现
（3）税基提前实现
2.分解税基
通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式
3.税基最⼩化
合法降低税基总额
税率筹划法
1.⽐例税率筹划法
通过⽐例税率筹划法使得纳税⼈适⽤较低的税率。
2.累进税率筹划法
防⽌税率攀升：注意个⼈所得税、⼟地增值税等累进税制对税负的影响。
税收优惠筹划法
1.税收优惠
特殊⾏业、特定区域、特定⾏为、特殊时期的税收优惠。
2.税收优惠的形式
（1）免税（2）减税（3）免征额
（4）起征点（5）退税
（6）优惠税率（7）税收抵免
3.创造条件适⽤优惠政策
【案例】霍尔果斯案例
全民关注的电影《战狼2》，2017年票房⾼达54.6亿元，雄踞票房榜⾸。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成⽴了⼀家⽂化公司，即登峰国际⽂化传播有限公司，法⼈企业。⽽霍尔果斯是⽬前为⽌税收优惠最全⾯的地⽅，最⼤的优惠就是好⽂化业公司的企业所得税五年之内全免。
【案例解析】
按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分得18.4亿元，如果没有享受税收优惠，那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除项⽬⾦额为2.7亿元。
根据国家税法，企业所得税应纳税款则为：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿元）
如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为：（18.4-2.7）*0%=0
吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。
提⽰：通过以上安排，纳税⼈确实可以实现节税的⽬的，但值得注意的是纳税⼈在进⾏税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可能会⾯临更⼤的税务风险。
会计政策筹划法
高考填报志愿技巧1.分摊筹划法
古诗草的意思⽆形资产摊销、待摊销费⽤摊销、固定资产折旧、存货计价⽅法、间接费⽤分配。
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