2021年税务师资格考试《税法1》试题22
甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为（ ）万元。
A、500.00
B、454.55
C、550.00
D、476.19
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【答案】
B
【解析】
房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。自2018年5月1日至2019年3月31日，适用税率为10%。当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（800÷2000）×200＝80（万元）计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋10%）＝（500＋80-80）÷（1＋10%）＝454.55（万元）
下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。
A、企业将购进的酒发放给职工作为福利
B、企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室
C、企业将委托加工的货物赠送给关联企业
D、企业将自产货物用于换取生产资料
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【答案】
C
【解析】
选项A、B，属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售，不征增值税；选项D，以物易物属于增值税特殊销售行为。
招商银行信用卡中心进度查询下列各项表述中，不符合电力产品征收增值税具体规定的是（ ）。
农村致富A、发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天
B、发、供电企业之间互供电力，纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天
C、电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务
D、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且能抵扣进项税额
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【答案】
D
【解析】
独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。
下列有关旅客购物离境退税的表述中，不正确的是（ ）。
A、旅客，是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞
B、退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式
C、旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取旅
客购物离境退税申请单和销售发票
D、退税代理机构应定期向市级税务部门申请办理增值税退税结算
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【答案】
D
【解析】
退税代理机构应定期向省级（即省、自治区、直辖市、计划单列市）税务部门申请办理增值税退税结算。
外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（ ）。
A、外购一批材料用于职工食堂建设
B、外购的货物无偿赠送他人
C、外购的产品由于管理不善被盗
D、外购的货物用于投资
E、外购的货物用于个人消费
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【答案】
ACE
【解析】
外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。
根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ） 。
A、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B、购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
C、项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额
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【答案】
D
【解析】
选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。
某商业企业2019年1月购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，增值税12800元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值
除夕有什么风俗税专用发票。月末将其中的10%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为（ ）元。
A、12683.50
B、13024.50
C、12990.00
D、11610.00
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【答案】
D
【解析】
购进货物作为福利发给职工，属于将外购的货物用于个人消费，不得抵扣进项税。可以抵扣的进项税＝（12800 +1000×10%）×（1－10%）＝11610（元）。
甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。该果汁生产企业2019年6月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A、3.05
新天龙八部演员表B、3.12
C、3.66
推背全图全文解析D、3.97
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【答案】
A
【解析】
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（万元）
下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（ ）。
A、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费
B、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的以公益活动为目的的服务
家酿葡萄酒C、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
D、存款利息
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【答案】
A
【解析】
供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《增值税暂行条例》的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。选项B、C、D均不征收增值税
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