要求审计中充分关注十大重大风险领域
李侠
本报北京12月20日讯 记者李侠报道 2010年上市公司年报审计工作即将开始，中注协今天发布通知要求会计师事务所做好2010年上市公司年报审计工作。通知要求注册会计师在审计工作中要密切关注当前整体经济形势和国际金融危机对被审计单位可能造成的影响，保持应有的职业怀疑态度，合理运用专业判断，有效应对面临的十大重大风险领域，并审慎应对疑难特殊事项。 电子签名制作方法
这十大重大风险领域分别是：
一是金融工具的分类、确认和计量。要求重点关注金融资产如银行理财产品的分类、确认和计量；金融资产公允价值变动及其对公司经营业绩的影响；金融资产转移的确认（尤其是终止确认）与计量；金融负债和权益工具的分类、确认与计量（比如可转换公司债券负债成分和权益成分的分拆）等。
二是资产减值情况。重点关注存货、金融资产（尤其是可供出售金融资产、持有至到期投
资、贷款及应收款项）、长期股权投资、无形资产、商誉等资产的减值确认；ST公司的资产减值计提；损失或减值的追溯调整；期后事项对资产减值计提的影响等。
十大会计师事务所 三是反向购买交易的处理。重点关注实际收购方与被收购方的识别；相关资产负债公允价值确定的合理性。
四是递延所得税资产的确认。重点关注公司确定的未来期间用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有无确凿可靠的证据支持，公司（特别是业绩较差或发生连续亏损的公司）是否存在因业绩需要等原因高估递延所得税资产的情形。
五是关联方关系及重大关联方交易。要求重点关注关联方交易价格的公允性，关联方交易对公司经营成果的影响，超出正常交易范围的重大关联方交易等。
六是会计估计及其变更。重点关注：管理层实施会计估计的程序、方法和过程；特定环境下会计估计的合理性；与会计估计相关的期后事项；会计估计变更的合理性和披露的充分性。
七是拦截逃爸八十年代的歌曲收入的确认与计量。重点关注收入的确认条件；收入的跨期确认；复杂交易事项（如
授予客户奖励积分业务）及异常交易事项的收入确认与计量；特殊销售业务的收入确认与计量；特殊行业（如房地产业、软件业）的收入确认与计量；由于舞弊导致收入高估的可能性等。
八是重大或有事项，重点关注未决诉讼、债务担保、重组义务等存在的风险以及发生损失的可能性。
九是政府补助项目的会计处理。重点关注政府补助与政府资本性投入的区分；政府补助与资产相关还是与收益相关；补助金额和确认时点的确定。
工商管理的课程 十是其他。如投资性房地产的转换和投资性房地产公允价值的计量；股份支付的确认与计量；公司合并、重大债务重组；研究开发费用的确认和计量；石油天然气、金融等特殊行业的特殊业务处理等。
通知要求会计师在审计中对一些疑难特殊事项要审慎对待。其中关于创业板公司审计，要求重点关注刚上市业绩就发生重大变化的公司；外部环境（尤其是经济、技术、市场环境）变化对公司经营的现实与潜在影响；收入的质量以及主营业务的盈利状况；公司的业
绩压力以及由此可能带来的影响（如管理层舞弊）；关联方关系及重大关联方交易；公司的技术风险。
在持续经营审计方面，通知要求注会对于管理层的持续经营能力评估上要作出自己独立的专业判断。此外，在企业生产成本审计、现金流量审计等方面也提出了要求，并对审计的重点予以了明确。
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