转让定价的关联企业准备同期资料时有哪些注意事项
銤转让定价的关联企业准备同期资料时有哪些注意事项
某跨国公司在中国境内设⽴来料加⼯企业，按照相关政策规定，企业可免于准备同期资料。但2010年度，该企业出现亏损，财务⼈员就是否需要准备同期资料及其他相关资料向税务机关咨询。下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
根据国家税务总局发布的《关于印发〈特别纳税调整实施办法(试⾏)〉的通知》(国税发[2009]2号)、《关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》(国税函[2009]188号)以及《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》(国税函[2009]363号)等⽂件的相关规定，纳税⼈在同期资料准备时，应注意以下⼏个问题。
⼀、需要准备同期资料的企业
企业性质有哪些
根据上述⽂件规定，发⽣的关联购销⾦额(来料加⼯业务按年度进出⼝报关价格计算)在2亿元⼈民币以上，或其他关联交易⾦额(关联融通资⾦按利息收付⾦额计算)在4000万元⼈民币以上(不包括企业在年度内执⾏成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易⾦额)的企业，应准备同期资料；跟踪管理期间为2010年及以后年度的企业，⽆论其关联购销⾦额及其他关联交易⾦额是否达到规模限制条件，均应准备跟踪管理年度的同期资料；跨国企业在中国境内设⽴的承担单⼀⽣产(来料加⼯或进料加⼯)、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，如在2010年及以后年度出现亏损，⽆论是否达到关联购销⾦额及其他
关联交易⾦额规模，均应准备发⽣亏损年度的同期资料，并于次年6⽉20⽇之前报送主管税务机关。
⼆、准备同期资料的内容
同期资料⼜称同期⽂档、同期证明⽂件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税⼈有义务对于关联交易发⽣时按时准备、保存、提供转让定价的相关资料或证明⽂件，包括关联交易的价格、费⽤制定标准、计算⽅法和说明等具体转让定价⽂件资料。同期资料的内容包括：1.组织结构情况。包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构、企业关联关系的年度变化情况、与企业发⽣交易的关联⽅信息以及各关联⽅适⽤的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠等。2.⽣产经营情况。包括企业的业务概况、主营业务构成、所处的⾏业地位及相关市场竞争环境的分析、内部组织结构以及企业集团合并财务报表等。3.关联交易情况。包括关联交易类型、参与对象、时间、⾦额、结算货币、交易条件；关联交易所采⽤的贸易⽅式、年度变化情况及其理由；关联交易的业务流程；关联交易所涉及的⽆形资产及其对定价的影响；与关联交易相关的合同或协议副本及其履⾏情况的说明；对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；以及关联交易和⾮关联交易的收⼊、成本、费⽤和利润的划分情况等。4.可⽐性分析。包括可⽐性分析所考虑的因素、可⽐交易的说明、可⽐数据的差异调整及理由，以及可⽐信息来源选择条件及理由等。
5.转让定价⽅法的选择和使⽤情况。包括转让定价⽅法的选⽤及理由、可⽐信息如何⽀持所选⽤的转
让定价⽅法、确定可⽐⾮关联交易价格或利润的过程中所作的假设和判断、运⽤合理的转让定价⽅法和可⽐性分析结果、确定可⽐⾮关联交易价格或利润、遵循独⽴交易原则的说明，以及其他⽀持所选⽤转让定价⽅法的资料等。
东莞旅游公司跑的笔顺三、对企业同期资料的要求
热水器怎么清洗企业在准备同期资料时，要做到全⾯、详尽、准确。实践中，企业财务核算对有些资料不能够全部掌握，需要企业内部各相关部门配合才能完成，特别是企业集团中各企业之间应加强相互沟通，各环节要注重协作，提⾼对同期资料的认识，注意收集和保存⾜够的记录并主动提供证明⽂件，这样才可以有利于应对出现的转让定价问题的检查和解决。准备资料⼯作重在平时，⽇常⼯作中要注意收集、归类、整理、保存，否则⼀旦税务机关要求提供资料或者到汇算清缴期间再准备时，资料多、时间紧、要求⾼、⼯作量⼤，要准确备齐全⽐较困难，⽽且容易产⽣税收风险。应注意的是，年度发⽣的关联购销⾦额(来料加⼯业务按年度进出⼝报关价格计算)在2亿元⼈民币以下，且其他关联交易⾦额(关联融通资⾦按利息收付⾦额计算)在4000万元⼈民币以下、或关联交易属于执⾏预约定价安排所涉及的范围，以及外资股份低于50%且仅与境内关联⽅发⽣关联交易的企业，可免于准备同期资料。
四、同期资料的提交时限
同期资料准备必须⾃企业关联交易发⽣年度的次年5⽉31⽇前准备完毕，⾃税务机关要求之⽇起20⽇
内提供。关联交易同期资料应⾃企业关联交易发⽣年度的次年6⽉1⽇起保存10年。企业执⾏成本分摊协议期间，⽆论成本分摊协议是否采取预约定价安排的⽅式，均应在本年度的次年6⽉20⽇之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。如对2010年及以后年度仍处于跟踪管理期限内的企业，应于2011年6⽉20⽇之前将准备的同期资料报送主管税务机关。企业按照税务机关要求提供的同期资料，加盖公章，并由法定代表⼈或法定代表⼈授权的代表签字或盖章。同期资料涉及引⽤的信息资料，应标明出处来源。同期资料应使⽤中⽂，如原始资料为外⽂的，应附送中⽂副本。
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